2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第六章 稅務管理
發布時間：2012-11-07 共1頁
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第六章 稅收征收管理法律制度
知識點二、稅務管理
一、稅務管理概述
稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。
二、稅務登記管理
（一）稅務登記的概念與范圍
1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。
2.稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人
①從事生產、經營的納稅人：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位；
②非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人：前款規定以外的納稅人；國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販除外；
③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。
提示：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。
3.稅務登記證件及使用
（1）納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶；②領購發票。
提示：兩個時間：
①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告；
②發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。
（2）納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經營活動稅收管理證明；④辦理停業、歇業。
（3）稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。
（二）稅務登記內容：
稅務登記內容包括：設立（開業）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。
1.設立稅務登記
（1）辦理設立稅務登記的地點
從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。
（2）申報辦理稅務登記的時限要求
①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記；
②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照，但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。
（3）申報辦理稅務登記需提供的資料
①工商營業執照或其他核準執業證件；②有關合同、章程、協議書；③組織機構統一代碼證書；④法定代表人或負責人、業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。
（4）稅務登記證件的發放
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。
2.變更稅務登記
納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
3.停業、復業登記
（1）停業登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。
提示：納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按規定申報繳納稅款。
（2）復業登記
納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。
4.外出經營報驗登記
（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。
（2）稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。
（3）納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。
5.注銷稅務登記
（1）納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。
（2）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記。
提示：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。
（三）稅務登記的管理
納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
