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2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第四章重要考點回顧

發布時間：2012-11-07 共1頁

 本章重要考點回顧
一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：
納稅人劃分

判定標準：

納稅義務

1.居民納稅人

（1）在中國境內有住所的個人；
（2）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年（一個納稅年度）的個人。

來源于中國境內和境外的全部所得征稅

2.非居民納稅人

（1）在中國境內無住所且不居住的個人；
（2）在中國境內無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。

來源于中國境內的所得，在我國納稅

【提示】在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。
二、所得來源的確定
三、稅目——11個應稅項目。
（一）工資、薪金所得
（二）個體工商戶的生產、經營所得
“個人獨資企業”、“合伙企業”比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。
（三）對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得
（四）勞務報酬所得
勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。
具體項目共29項。
【其他規定】
1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入。
2.在校學生因參與勤工儉學活動取得的應稅所得項目。
3.個人兼職取得的收入。
（五）稿酬所得
【其他規定】
1.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。
2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題。
（六）特許權使用費所得
【其他規定】
1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。
2.個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”。
3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。
（七）利息、股息、紅利所得
（八）財產租賃所得
（九）財產轉讓所得
【提示】股票轉讓所得：不征收個人所得稅。
（十）偶然所得。
（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
四、個人所得稅稅率：
分別確定了超額累進稅率和比例稅率（20%）。
五、個人所得稅計稅依據
（一）費用扣除的一般規定：

【關注】個人獨資企業和合伙企業投資者的個人所得稅所得額。
（二）個人公益救濟性捐贈支出的扣除
1.基本規定——限額扣除法，公益捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
2.列舉項目——全額扣除法，下列準予在稅前的所得額中全額扣除：
（1）向紅十字事業的捐贈
（2）向農村義務教育的捐贈
（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈
（4）向汶川地震災區的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除
（三）每“次”收入的確定
重點是：勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得。
六、應納稅額計算：
（一）各稅目應納稅額計算——參考基礎班講義學習
應稅項目

稅　率

扣除標準

工資、薪金所得

七級超額累進稅率

（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）
（2）個人取得全年一次性獎金
（3）除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

個體工商戶生產、經營所得
【提示】個人獨資企業、合伙企業比照該稅目征收個人所得稅

五級超額累進稅率

每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失

對企事業單位承包經營、承租經營所得

五級超額累進稅率

每一納稅年度的收入總額，減除必要費用

勞務報酬所得

20%
【特殊】一次取得的勞務報酬應納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%

　　每次收入≤4000元：定額扣800元
每次收入>4000元：定率扣20%
【特殊】個人出租房屋：
應納稅額＝[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）

稿酬所得

20%
【特殊】按應納稅額減征30%

特許權使用費所得

20%

財產租賃所得

20%
【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率

財產轉讓所得

20%

收入額減除財產原值和合理費用

利息、股息、紅利所得

20%

無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額
【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅（見教材例題：例4-12）
【特殊2】儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。

偶然所得

其他所得

（二）特殊規定（12項）
七、個人所得稅稅收減免
八、個人所得稅的征收管理
（一）征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報（6種情形）；
（二）納稅期限:一般都是次月15日內繳入國庫。

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