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4.原材料計劃成本核算

⑴貨款已支付 驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3200000。

借： 材料采購 3，000，000

應交稅費—應交增值稅(進項稅 )510000

貸： 銀行存款 3，510，000

借：原材料3200000

貸： 材料采購 3，000，000

材料成本差異 2000000

⑵貨款已支付 尚未驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3200000

借：材料采購 3，000，000

應交稅費—應交增值稅(進項稅 )510000

貸： 銀行存款 3，510，000

⑶貨款尚未支付，驗收入庫。

A、發票已到

借： 材料采購 500000

應交稅費—應交增值稅(進項稅 )85000

貸： 應付票據 585000

B、發票未到、按計劃成本600000元暫估入帳。

月末暫估做帳 借： 原材料 600000

貸： 應付帳款 ----暫估應付帳款600000

下月初沖回 借： 應付帳款 ----暫估應付帳款600000(紅字)

貸：原材料 600000

⑷發出材料核算：

領用時按計劃價 借：生產成本---基本生產成本 500000

---輔助生產成本 40000

制造費用 5000

管理費用 4000

貸：原材料 549000

分攤材料成本差異 借或貸：生產成本---基本生產成本 (領用計劃價×差異率)

---輔助生產成本 (領用計劃價×差異率)

制造費用 (領用計劃價×差異率)

管理費用 (領用計劃價×差異率)

貸或借：材料成本差異 (計算數)

注意發出材料應負擔節約差從借方轉，超支差貸方轉。

5. 長期股權投資權益法核算

⑴取得長期股權投資時2種情況：

A、 取得長期股權投資初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。

借：長期股權投資---成本

貸：銀行存款

B、 取得長期股權投資初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的。

例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份。每股購入價6元，發生稅費50萬元，款項銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權益帳面價值(與其公允價值不存在差異)12000萬元。

借：長期股權投資---成本〔12000×35% 〕4200

貸：銀行存款 3050

營業外收入1150

(2)持有期間被投資單位宣告發放現金股利每10股派3元、實現凈利潤1000萬或發生凈虧損200萬的核算。

A、 持有期間被投資 實現凈利潤核算

借：長期股權投資---損益調整(1000×35%) 350

貸：投資收益 350

B、 持有期間被投資單位發生凈虧損的核算

借：投資收益 (200×35%)70

貸： 長期股權投資---損益調整 70

C、 持有期間被投資單位宣告發放現金股利。

借：應收股利 ( 500/10 )×3 150

貸： 長期股權投資---損益調整 150

D、 收到現金股利

借：銀行存款 150

貸：應收股利 150