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9.非貨幣性薪酬

⑴自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺(tái)成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價(jià)1000元，增值稅率17%。

借：生產(chǎn)成本 ( 170 ×1000(1+17%)) 198900

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 (30×1000(1+17%)) 35100

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000

同時(shí)：視同銷售 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000

貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200人×900)180000

貸：庫存商品 180000

⑵將企業(yè)擁有的汽車、房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計(jì)提折舊1000元;給高級(jí)管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。

借：管理費(fèi)用 (20人×1000+5人×8000) 60000

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 60000

同時(shí)計(jì)提折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人×1000) 20000

貸：累計(jì)折舊 20000

10. 應(yīng)交增值稅的核算

⑴計(jì)算應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)時(shí)注意：計(jì)算扣稅 免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10%

運(yùn)費(fèi)扣除率7%

廢舊物資扣除率13%

⑵“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”核算。

購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、福利、消費(fèi))其進(jìn)項(xiàng)稅額通過

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”核算。

3個(gè)典型業(yè)務(wù)

例1、庫存意外火災(zāi)毀損外購原材料成本10000元稅金1700 。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700

貸：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700

例2企業(yè)建造廠房領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。

借：在建工程58500

貸：原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

例3職工醫(yī)院領(lǐng)用領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利58500

貸：原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

⑶視同銷售

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、福利、消費(fèi)，

將自產(chǎn)或委托加工或購買貨物用于 投資(長(zhǎng)期股權(quán)投資)、分配給股東、贈(zèng)送他人(營(yíng)業(yè)外支出)。

例：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂部。該產(chǎn)品成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格300000元增值稅率17%。

借： 在建工程 251000

長(zhǎng)期股權(quán)投資

營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫存商品 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100

(4)交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款