2009年審計師審計專業(yè)相關知識稅法輔導(11)
發(fā)布時間：2011-10-22 共2頁
納稅地點
1.固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經(jīng)國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅，銷售地主管稅務機關一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構所在地后，仍應按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當期應納稅額中扣減。
3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。
【示例】
1.下列關于增值稅納稅地點的表述中，正確的是( )。
A.總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在總機構所在地主管稅務機關申報納稅
B.進口貨物，應由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅
C.非固定業(yè)戶到外縣(市)從事應稅活動未申報納稅的，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款
D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物時，應向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其所在地主管稅務機關申報納稅
【答案】BCD【解析】固定業(yè)戶應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅;總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經(jīng)國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。故選項A錯誤。
增值稅專用發(fā)票的使用和管理
1.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。
2.下列情形不得開具專用發(fā)票：①向消費者銷售應稅項目;②銷售免稅項目;③銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;④將貨物用于非應稅項目;⑤將貨物用于集體福利或個人消費;⑥將貨物無償贈送他人;⑦提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
