2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(4)
發布時間：2011-10-22 共2頁
稅款征收
1.稅款征收的主要內容
(1)稅務機關必須依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
(2)根據法律、行政法規規定有扣繳義務的單位和個人為扣繳義務人，扣繳義務人必須按規定履行代扣、代繳稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。若納稅人拒絕，則扣繳義務人應及時報告稅務機關處理。對扣繳義務人依法履行代扣代收稅款義務的，稅務機關應按規定付給代扣、代收手續費。
(3)納稅人、扣繳義務人必須按法律、行政法規規定或者稅務機關依法確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(4)納稅人可以依法向稅務機關書面申請減稅、免稅，并經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自做出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并應當向上級稅務機關報告。
【示例】
1.根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的( )。
A.萬分之一
B.萬分之五
C.千分之一
D.千分之二
【答案】B【解析】依據為稅收征管法第32條。
2.寬爾心保險公司2004年2月的營業額為300萬元。直到4月15日才完稅。根據有關規定，該公司應繳納營業稅和滯納金合計為( )。
A.1005元
B.1350 元
C.1050元
D.151125元
【答案】D 【解析】營業稅暫行條例實施細則第33條規定：金融業(不包括典當業)的納稅期限內一個季度。保險業的納稅期限為一個月。故該公司滯納日為15日，故應繳納營業稅和滯納金=300×5%+300×5%×15×0.5‰=15.1125(萬元)=151125(元)。
3.如果因為不可抗力或財務會計處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務人不能按期報送代扣代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報，但最長不得超過( )。
A.一個月
B.二個月
C.三個月
D.六個月
【答案】C【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
