咨詢：論總承包項目的前期財務(wù)工作（二）
發(fā)布時間：2010-01-14 共1頁
三、項目考察階段的財務(wù)工作
項目正式投標(biāo)前，項目業(yè)主通常會邀請承包商進(jìn)行一至兩次的項目現(xiàn)場考察，如公司在工程所在國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，則充分發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)作用，協(xié)助業(yè)務(wù)部門大力支持考察或接受委托代為考察。受考察經(jīng)費的制約以及對財務(wù)工作認(rèn)識的不足，以往財務(wù)人員一般不能直接參與項目的前期考察，且有的財務(wù)人員受外語水平限制，不愿主動參與出國考察，實踐證明，財務(wù)人員參與項目前期考察有諸多好處。
第一，有利于對工程所在國的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法規(guī)等做出更準(zhǔn)確的判斷。財務(wù)會計可與業(yè)務(wù)部門共同收集分析相關(guān)信息，包括：工程所在國的政局穩(wěn)定性、經(jīng)濟(jì)政策的開放性、**法律法規(guī)的完整性、國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃、GDP增長率、通貨膨脹率、物價上漲指數(shù)以及與中國的友好程度等，這些對需要我方提供融資的項目尤為重要。以上信息可通過走訪我國駐外使領(lǐng)館、當(dāng)?shù)刂匈Y公司、項目業(yè)主，以及查閱當(dāng)?shù)卣嫒〉茫部赏ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)查詢工程所在國背景資料。
第二，有助于了解工程所在國的外匯政策、金融環(huán)境，為項目實施打下堅實的基礎(chǔ)。比如，應(yīng)首先重點了解考察工程所在國外匯管理制度，特別是對外匯的匯入、匯出的限制條款。實行外匯管制的國家，通常會對利潤的匯出有嚴(yán)格的限制，不僅要求出具完稅證明，而且需交納一定比例的利得匯出稅。
其次是對銀行等金融環(huán)境的考察。財務(wù)會計通過走訪工程所在國主要銀行重點掌握：
1、銀行的實力和背景、管理情況、辦事效率、各項手續(xù)費的收費水平等情況，應(yīng)特別關(guān)注與中國有過業(yè)務(wù)往來的銀行，并基本確定一家備選合作銀行。
2、當(dāng)?shù)刎泿艃r值的穩(wěn)定性、與世界主要貨幣的掛鉤程度、是否可自由兌換等。如該國貨幣屬于軟貨幣，則要高度警惕匯率風(fēng)險，認(rèn)真分析近幾年當(dāng)?shù)刎泿艑γ涝驓W元的匯率，**以及未來發(fā)展趨勢，了解當(dāng)?shù)劂y行有無相關(guān)避險產(chǎn)品等；考察貨幣的利率水平，是否存在利息稅等。如業(yè)主以當(dāng)?shù)貛胖Ц度炕虿糠止こ踢M(jìn)度款，應(yīng)在項目收益預(yù)測外匯風(fēng)險的計算中，予以充分考慮。
第三，對項目所在國關(guān)于工程承包業(yè)務(wù)的相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行了解。如公司法、合同法、招投標(biāo)法、稅法、保險法、勞工法等，要注意法律上對外國公司限制條件，是否需要在當(dāng)?shù)刈皂椖抗荆鈬驹诋?dāng)?shù)刈缘某绦蛞约皸l件，此外還有對外籍勞工的限制等。
對各類法規(guī)的了解，財務(wù)會計除走訪駐外使領(lǐng)館、中資公司外，還可直接去當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所、稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢，必要時支付一些咨詢費用，以獲取工程所在國注冊會計師的意見。如2002年非洲某國對所有工程項目開征3%的預(yù)繳所得稅，即業(yè)主從每次計量支付工程價款中扣除3%，替承包商代扣代繳稅務(wù)局。實施幾個月后，筆者所在公司參與投標(biāo)一條69公里的公路項目。如何理解和看待預(yù)繳所得稅問題，參與投標(biāo)的公司各持己見，有的公司認(rèn)為此稅退回?zé)o望，在投價中直接加上3%的預(yù)繳稅款；有的公司認(rèn)為此稅的扣除使得項目現(xiàn)金流更為不利，因而相應(yīng)地提高了融資成本。筆者就當(dāng)前免交此預(yù)繳所得稅和將來新項目抵扣此稅的可能性，前往當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所請教了稅務(wù)專家，得到了積極的答復(fù)后，又直接咨詢了該國國家稅務(wù)總局主管稅務(wù)的官員，**也得到了在一定條件下可以辦理免稅或?qū)淼挚鄣拇饛?fù)，于是公司決定在報價時不考慮此稅的影響，并最終以一個微弱的價格優(yōu)勢中標(biāo)該項目，而后又成功地辦好了項目免稅手續(xù)，經(jīng)計算該項目因免稅而預(yù)先收到的工程進(jìn)度價款所取得的銀行利息收入就超過30萬美元。實踐證明，財務(wù)人員發(fā)揮積極作用不可低估。
第四，對項目現(xiàn)場的考察保證了財務(wù)會計對項目成本預(yù)算的預(yù)見性。在現(xiàn)場考察時，工程所需當(dāng)?shù)刂饕牧稀趧恿?yīng)數(shù)量及價格、進(jìn)口物資設(shè)備抵港清關(guān)商檢的各項稅費、當(dāng)?shù)匚飪r水平如水電費等因素都應(yīng)列入調(diào)查的內(nèi)容，一并了解記錄。
項目正式投標(biāo)前，項目業(yè)主通常會邀請承包商進(jìn)行一至兩次的項目現(xiàn)場考察，如公司在工程所在國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，則充分發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)作用，協(xié)助業(yè)務(wù)部門大力支持考察或接受委托代為考察。受考察經(jīng)費的制約以及對財務(wù)工作認(rèn)識的不足，以往財務(wù)人員一般不能直接參與項目的前期考察，且有的財務(wù)人員受外語水平限制，不愿主動參與出國考察，實踐證明，財務(wù)人員參與項目前期考察有諸多好處。
第一，有利于對工程所在國的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法規(guī)等做出更準(zhǔn)確的判斷。財務(wù)會計可與業(yè)務(wù)部門共同收集分析相關(guān)信息，包括：工程所在國的政局穩(wěn)定性、經(jīng)濟(jì)政策的開放性、**法律法規(guī)的完整性、國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃、GDP增長率、通貨膨脹率、物價上漲指數(shù)以及與中國的友好程度等，這些對需要我方提供融資的項目尤為重要。以上信息可通過走訪我國駐外使領(lǐng)館、當(dāng)?shù)刂匈Y公司、項目業(yè)主，以及查閱當(dāng)?shù)卣嫒〉茫部赏ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)查詢工程所在國背景資料。
第二，有助于了解工程所在國的外匯政策、金融環(huán)境，為項目實施打下堅實的基礎(chǔ)。比如，應(yīng)首先重點了解考察工程所在國外匯管理制度，特別是對外匯的匯入、匯出的限制條款。實行外匯管制的國家，通常會對利潤的匯出有嚴(yán)格的限制，不僅要求出具完稅證明，而且需交納一定比例的利得匯出稅。
其次是對銀行等金融環(huán)境的考察。財務(wù)會計通過走訪工程所在國主要銀行重點掌握：
1、銀行的實力和背景、管理情況、辦事效率、各項手續(xù)費的收費水平等情況，應(yīng)特別關(guān)注與中國有過業(yè)務(wù)往來的銀行，并基本確定一家備選合作銀行。
2、當(dāng)?shù)刎泿艃r值的穩(wěn)定性、與世界主要貨幣的掛鉤程度、是否可自由兌換等。如該國貨幣屬于軟貨幣，則要高度警惕匯率風(fēng)險，認(rèn)真分析近幾年當(dāng)?shù)刎泿艑γ涝驓W元的匯率，**以及未來發(fā)展趨勢，了解當(dāng)?shù)劂y行有無相關(guān)避險產(chǎn)品等；考察貨幣的利率水平，是否存在利息稅等。如業(yè)主以當(dāng)?shù)貛胖Ц度炕虿糠止こ踢M(jìn)度款，應(yīng)在項目收益預(yù)測外匯風(fēng)險的計算中，予以充分考慮。
第三，對項目所在國關(guān)于工程承包業(yè)務(wù)的相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行了解。如公司法、合同法、招投標(biāo)法、稅法、保險法、勞工法等，要注意法律上對外國公司限制條件，是否需要在當(dāng)?shù)刈皂椖抗荆鈬驹诋?dāng)?shù)刈缘某绦蛞约皸l件，此外還有對外籍勞工的限制等。
對各類法規(guī)的了解，財務(wù)會計除走訪駐外使領(lǐng)館、中資公司外，還可直接去當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所、稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢，必要時支付一些咨詢費用，以獲取工程所在國注冊會計師的意見。如2002年非洲某國對所有工程項目開征3%的預(yù)繳所得稅，即業(yè)主從每次計量支付工程價款中扣除3%，替承包商代扣代繳稅務(wù)局。實施幾個月后，筆者所在公司參與投標(biāo)一條69公里的公路項目。如何理解和看待預(yù)繳所得稅問題，參與投標(biāo)的公司各持己見，有的公司認(rèn)為此稅退回?zé)o望，在投價中直接加上3%的預(yù)繳稅款；有的公司認(rèn)為此稅的扣除使得項目現(xiàn)金流更為不利，因而相應(yīng)地提高了融資成本。筆者就當(dāng)前免交此預(yù)繳所得稅和將來新項目抵扣此稅的可能性，前往當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所請教了稅務(wù)專家，得到了積極的答復(fù)后，又直接咨詢了該國國家稅務(wù)總局主管稅務(wù)的官員，**也得到了在一定條件下可以辦理免稅或?qū)淼挚鄣拇饛?fù)，于是公司決定在報價時不考慮此稅的影響，并最終以一個微弱的價格優(yōu)勢中標(biāo)該項目，而后又成功地辦好了項目免稅手續(xù)，經(jīng)計算該項目因免稅而預(yù)先收到的工程進(jìn)度價款所取得的銀行利息收入就超過30萬美元。實踐證明，財務(wù)人員發(fā)揮積極作用不可低估。
第四，對項目現(xiàn)場的考察保證了財務(wù)會計對項目成本預(yù)算的預(yù)見性。在現(xiàn)場考察時，工程所需當(dāng)?shù)刂饕牧稀趧恿?yīng)數(shù)量及價格、進(jìn)口物資設(shè)備抵港清關(guān)商檢的各項稅費、當(dāng)?shù)匚飪r水平如水電費等因素都應(yīng)列入調(diào)查的內(nèi)容，一并了解記錄。
