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　　1．ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報告。以下事項(xiàng)對界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

　　A．利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC會計(jì)師事務(wù)所

　　B．ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報告

　　C．利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

　　D．利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

 

　　正確答案:D解題思路：選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計(jì)師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定"四要件"具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會計(jì)師出具了不實(shí)報告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會計(jì)師事務(wù)所的過失與利害，關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系（簡稱"因果關(guān)系"）；(4)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程存在過失（簡稱"存在過失"）。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

 

　　2．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊會計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

　　A．是否查出財(cái)務(wù)報表所有重大錯報

　　B．是否查出財(cái)務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

　　C．是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D．是否具有過失或欺詐行為

 

　　正確答案:C解題思路：選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊會計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

 

　　3．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報告。下列事項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵因素是()。

　　A．是否存在過失

　　B．是否出具不實(shí)報告

　　C．是否違反職業(yè)準(zhǔn)則

　　D．是否能夠保持獨(dú)立性

 

　　正確答案:A解題思路：選項(xiàng)A恰當(dāng)。判斷注冊會計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計(jì)師是否具有過失、欺詐或違約。

 

　　4．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報告。下列情形中，A注冊會計(jì)師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

　　A．已對甲公司財(cái)務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報告中予以指明

　　B．甲公司示意A注冊會計(jì)師出具不實(shí)報告，A注冊會計(jì)師未予以拒絕

　　C．明知甲公司的財(cái)務(wù)報表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，A注冊會計(jì)師未予指明

　　D．明知甲公司對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計(jì)師未予指明

 

　　正確答案:A解題思路：選項(xiàng)A恰當(dāng)。《司法解釋》第七條，選項(xiàng)A的情形屬于會計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

 

　　5．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報告。以下關(guān)于A注冊會計(jì)師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A．過失是指注冊會計(jì)師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　B．普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

　　C．重大過失是指注冊會計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求

　　D．A注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

 

　　正確答案:D解題思路：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計(jì)師的過失給他人造成損失時注冊會計(jì)師才可能被追究承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任。

 

　　二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）

 

　　6．下列有關(guān)注冊會計(jì)師過失責(zé)任或法律責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．注冊會計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

　　B．對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，如果注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

　　C．在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤審計(jì)意見的審計(jì)報告時，則可能產(chǎn)生注冊會計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

　　D．如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，即使注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，也可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，在這種情形下注冊會計(jì)師有可能會免于法律責(zé)任

 

　　正確答案:ACD解題思路：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，故注冊會計(jì)師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

 

　　7．ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報告。下列有關(guān)ABC會計(jì)師事務(wù)所是否承擔(dān)法律責(zé)任的表述中，不恰當(dāng)?shù)陌?)。

　　A．如果ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并且給利害關(guān)系人造成了損失，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　B．如果ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告是不實(shí)報告，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　C．如果ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報告給利害關(guān)系人造成損失，除非能夠證明自己沒有過失，否則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

　　D．如果利害關(guān)系人明知ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告是不實(shí)報告卻仍然使用，則人民法院應(yīng)當(dāng)免除ABC會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

 

　　正確答案:ABD解題思路：根據(jù)《司法解釋》，如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過失則不承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，故選項(xiàng)A、B都不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)。選項(xiàng)D的情形屬于事務(wù)所的減責(zé)情形。

 

　　8．注冊會計(jì)師因?yàn)橐韵?)原因可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任。

　　A．重大過失

　　B．欺詐

　　C．行政責(zé)任

　　D．違約

 

　　正確答案:ABD解題思路：導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因有違約、過失和欺詐。選項(xiàng)、C的行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，而是注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。

 

　　9．ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報告。如果ABC事務(wù)所能夠證明自己行為符合下列()情形之一的，人民法院將不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。

　　A．已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報表舞弊

　　B．執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須依賴銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，ABC會計(jì)師事務(wù)所在保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實(shí)

　　C．已對甲公司財(cái)務(wù)報表的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報告中予以指明

　　D．已對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告

 

　　正確答案:ABC解題思路：根據(jù)《司法解釋》第七條，選項(xiàng)ABC屬于免責(zé)情形。

 

　　10．ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報告。如果存在以下()情形，則被認(rèn)定其存在過失。

　　A．ABC事務(wù)所指派低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)的注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　B．對重要存貨沒有設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序，也沒有實(shí)施必要的替代程序

　　C．對于無法確認(rèn)的期貨收益未能尋求專家意見

　　D．在實(shí)施風(fēng)險評估程序和評價查出的財(cái)務(wù)報表錯報時均未考慮重要性原則

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》，注冊會計(jì)師如果明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷時才需要尋求專家意見，注冊會計(jì)師并非在審計(jì)過程中一定需要征詢專家意見。