2014年注冊會計師執業資格考試審計-會計師事務所業務質量控制
發布時間：2014-04-14 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．ABC有限責任會計師事務所的以下人員中，對業務質量控制承擔最終責任的是()。
A．高級審計合伙人
B．審計項目經理
C．審計項目合伙人
D．主任會計師
正確答案:D解題思路：選項D恰當。在有限責任會計師事務所中，主任會計師對業務質量控制制度承擔最終責任。
2．會計師事務所指導、監督與復核的總體要求是為了()。
A．使審計項目組了解審計工作目標
B．通過質量控制政策和程序，保持業務執行質量的一致性
C．審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作
D．考慮審計項目組是否有足夠的時間執行審計工作
正確答案:B解題思路：選項B恰當。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導、監督和復核的具體要求。
3．會計師事務所指導、監督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監督的具體要求的是()。
A．使審計項目組了解審計工作目標
B．考慮審計項目組各成員的素質和專業勝任能力
C．考慮在執行業務過程中發現的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案
D．識別在執行審計業務過程中需要咨詢的事項
正確答案:A解題思路：選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員"指導"的具體要求。
4．會計師事務所承接業務后發現審計項目組出現下列情形，則應當終止該項審計業務的是()。
A．管理層嚴重不誠信
B．審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告
C．審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛
D．審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作
正確答案:A解題思路：會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業道德要求；(3)事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業務。
5．關于會計師事務所對項目質量控制復核的時間，以下陳述中，恰當的是()。
A．在出具審計報告前完成項目質量控制復核
B．與管理層溝通后完成項目質量控制復核
C．與治理層溝通后完成項目質量控制復核
D．與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核
正確答案:A解題思路：選項A恰當。質量控制準則明確規定項目質量控制復核是在出具審計報告前完成。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．會計師事務所制定質量控制制度是為了合理保證會計師事務所的下列()目標的實現。
A．保持獨立性、提高審計項目組專業勝任能力
B．評價注冊會計師自身的執行能力
C．會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定
D．會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告
正確答案:CD解題思路：會計師事務所制定質量控制制度有兩個目標：其一是保證會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定；其二是保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。
7．會計師事務所在制定質量控制制度時應當考慮以下()因素。
A．審計收費標準和時間預算
B．對審計業務質量承擔的領導責任
C．審計業務的保持
D．相關職業道德要求
正確答案:BCD解題思路：會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：(1)對業務質量承擔的領導責任；(2)相關職業道德要求；(3)客戶關系和具體業務的接受與保持；(4)人力資源；(5)業務執行；(6)監控。
8．會計師事務所制定質量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下()人員能夠保持獨立性。
A．審計項目合伙人
B．審計助理人員
C．聘用的專家
D．項目質量控制復核人員
正確答案:ABCD解題思路：會計師事務所要求審計項目組所有人員，包括聘請的專家也要保持獨立性的職業道德要求。
9．會計師事務所業務執行具體工作應當從以下()方面進行管理與控制。
A．項目質量控制復核
B．審計業務執行中的咨詢
C．審計項目組內部、或審計項目組與咨詢專家之間、或審計項目組與項目質量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決
D．對業務執行情況的指導、監督與復核
正確答案:ABCD解題思路：會計師事務所的業務執行包括以下內容：(1)對業務執行情況的指導、監督與復核；(2)業務執行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質量控制復核；(5)業務工作底搞的歸檔。
10．審計項目組內部復核人員在復核項目組成員已執行的工作時，應當考慮的內容包括()。
A．已獲取的審計證據是否充分、適當以支持審計報告
B．重大事項是否已提請進一步考慮
C．是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍
D．已執行的審計工作是否支持形成的審計結論，并得以適當記錄
正確答案:ABCD解題思路：審計項目組內部復核工作時應當考慮以下事項：(1)是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行工作；(2)重大事項是否已提請進一步考慮；(3)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執行；(4)是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍；(5)已執行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；(6)獲取的證據是否充分、適當以支持報告；(7)業務程序的目標是否實現。
