2014年注冊會計師執業資格考試章節練習審計-完成審計工作
發布時間：2014-04-14 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。編制甲公司試算平衡表后應針對平衡表之間的勾稽關系進行判斷，以下判斷不恰當的是()。
A．資產負債表試算平衡表左邊的"期末未審數"列合計數、"期末審定數"列合計數應分別等于其右邊相應各列合計數
B．資產負債表試算平衡表左邊的"賬項調整"列中的借方合計數與貸方合計數之差應等于右邊的"賬項調整"列中的貸方合計數與借方合計數之差
C．資產負債表試算平衡表中各項目"期末未審數"欄的數額，應等于同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額
D．資產負債表試算平衡表左邊的"重分類調整"列中的借方合計數與貸方合計數之差應等于右邊的"重分類調整"列中的貸方合計數與借方合計數之差
正確答案:C解題思路：在選項C中，資產負債表試算平衡表中各項目"期末未審數"欄的數額雖然是從甲公司審計前資產負債表各相應項目抄過來的，但這些項目有的是對相關科目余額進行了相加減填列，有的是按照各項目對應的會計科目余額直接填列，因此不一定等于同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額。
2．ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是()。
A．項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動復核
B．項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關
C．項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程
D．項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。項目質量控制復核的復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。
3．ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時對審計工作底稿進行項目質量控制復核，以下說法不恰當的是()。
A．項目質量控制復核是在簽發審計報告前對審計工作底稿進行的獨立復核，是會計師事務所對審計工作結果實施的最后質量控制
B．項目質量控制復核能夠嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準
C．項目質量控制復核能夠消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，得出符合事實的審計結論
D．項目質量控制復核能夠消除財務報表的重大錯報，最大限度保證會計師事務所的審計質量
正確答案:D解題思路：選項D不恰當。由于審計的固有限制，注冊會計師不能絕對保證審計后的財務報表不存在重大錯報，即使會計師事務所采取項目質量控制復核也不能消除財務報表的所有重大錯報。
4．下列關于持續經營審計的說法中，正確的是()。
A．管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月
B．在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃
C．如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告
D．如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月
正確答案:B解題思路：管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續經營假設是不適當的，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表。注冊會計師可以發表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。
5．A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果認為甲公司在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但A注冊會計師應當考慮對財務報表出具的審計報告意見類型是()。
A．無保留意見
B．保留意見
C．無法表示意見
D．無保留意見加強調事項段
正確答案:D解題思路：當持續經營假設合理，影響事項存在但已充分披露時，注冊會計師應當發表無保留意見但應增加強調事項段。
6．A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是()。
A．無保留意見
B．保留意見
C．無法表示意見
D．否定意見
正確答案:C解題思路：當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。
7．A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果判斷甲公司將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，注冊會計師應當出具的審計報告意見類型是()。
A．否定意見
B．保留意見
C．無保留意見
D．無法表示意見
正確答案:A解題思路：持續經營假設不合理時應當出具否定意見的審計報告。
8．A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是()。
A．無保留意見加強調事項段
B．非標準審計報告
C．保留意見或無法表示意見
D．保留意見或否定意見
正確答案:C解題思路：審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
9．下列與書面聲明相關的表述中，不正確的是()。
A．管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據
B．其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分
C．管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息
D．管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎
正確答案:D解題思路：盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。
10．關于律師聲明書以下說法中不正確的是()。
A．注冊會計師應以被審計單位的名義對律師進行函證
B．律師聲明書有固定的格式
C．律師聲明書的可靠性強于被審計單位的管理層聲明書的可靠性
D．如果律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，則注冊會計師應視為審計范圍受到限制
正確答案:B解題思路：律師聲明書所用的格式和措辭沒有定式。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
11．A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。以下關于甲公司管理層對持續經營假設責任的理解中，恰當的有()。
A．管理層在編制財務報表時應當評估持續經營能力
B．管理層對持續經營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況的未來結果作出判斷，某一事項或情況或其結果出現的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結果相關的不確定性程度將顯著增加
C．甲公司的規模和復雜程度、經營活動的性質和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結果作出的判斷
D．管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發生事項的結果也應該一致
正確答案:ABC解題思路：選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發生的事項可能導致事項或情況的結果與作出的判斷不一致。
12．以下關于注冊會計師對持續經營假設的責任的理解中，恰當的有()。
A．注冊會計師應當就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論
B．如果編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師無需就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，也無需就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論
C．由于審計的固有限制對注冊會計師發現持續經營能力重大錯報的潛在影響，注冊會計師不能對這些未來事項或情況作出預測，如果注冊會計師未在審計報告中提及持續經營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續經營能力的保證
D．注冊會計師應當就持續經營能力是否存在重大不確定性得出審計結論
正確答案:ACD解題思路：選項B不恰當。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師仍然應當就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。
13．注冊會計師應當識別對持續經營假設產生重大疑慮的風險，以下屬于在財務方面導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項的有()。
A．預測性財務報表表明經營活動產生的現金流量凈額為負數
B．無法履行借款合同的條款
C．出現勞動用工困難
D．無法獲得開發必要的新產品所需的資金
正確答案:ABD解題思路：選項C屬于在經營方面導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項。
14．注冊會計師應當識別對持續經營假設產生重大疑慮的風險，以下屬于在經營方面導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項的有()。
A．拖欠或停止發放股利
B．失去主要供應商
C．對發生的海嘯災難未購買保險
D．出現非常成功的競爭者
正確答案:BD解題思路：選項A屬于在財務方面導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項；選項C屬于在其他方面導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項。
