2014年注冊會計師執業資格考試審計-注冊會計師審計職業特點
發布時間：2014-04-14 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．在注冊會計師審計發展過程中，標志著注冊會計師職業誕生的是()。
A．1844年英國《公司法》規定了股份公司必須設監察人
B．1845年英國《公司法》修訂后規定了股份公司的賬目必須經董事以外的人員審計
C．1853年蘇格蘭愛丁堡創立了愛丁堡會計師協會
D．1862年英國《公司法》確定了注冊會計師為法定的破產清算人
正確答案:C解題思路：1853年，蘇格蘭愛丁堡創立了第一個注冊會計師的專業團體--愛丁堡會計師協會，標志著注冊會計師職業的誕生。
2．在注冊會計師審計發展過程中，將"查錯防弊"作為次要審計目的的階段是()。
A．1844年至20世紀初的英式詳細審計
B．20世紀初開始的美式資產負債表審計
C．1933年美國《證券法》實施后
D．2002年美國《薩班斯法案》實施后
正確答案:C解題思路：選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發表審計意見，查錯防弊作為次要目的。
3．關于20世紀早期美國資產負債表審計，以下理解不恰當的是()。
A．由于金融資本對產業資本更為廣泛的滲透，銀行逐漸把企業資產負債表作為其了解企業信用的主要依據，資產負債表審計應運而生
B．資產負債表審計的目的是注冊會計師通過審計幫助貸款人及其他債權人了解企業償債能力
C．資產負債表審計的目的是注冊會計師通過審計幫助貸款人及其他債權人了解企業盈利能力
D．資產負債表審計可以為銀行等貸款人降低風險
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。1929年至1933年經濟危機后，投資者開始意識到僅進行資產負債表審計不能滿足其投資的目的，審計范圍擴大到全部財務報表，尤其強調利潤表審計。利潤表能夠體現企業的盈利能力。
4．根據注冊會計師審計的起源與發展，以下對注冊會計師審計的說法中，不恰當的是()。
A．注冊會計師審計產生的直接原因是所有權與經營權分離
B．注冊會計師審計在股份公司出現后初步形成
C．1844年英國《公司法》最早規定了公司的財務報表必須經過注冊會計師審計
D．1916年美國注冊會計師協會是當時世界上最大的注冊會計師職業團體
正確答案:C解題思路：選項C不恰當，英國1844年的《公司法》最早規定公司必須設監察人，負責審查公司賬目，英國1862年《公司法》確定注冊會計師為法定的破產清算人，奠定了注冊會計師審計的法律地位。
5．下列關于注冊會計師審計的表達中，不恰當的是()。
A．注冊會計師審計產生的直接原因是合伙制企業制度的出現
B．注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經濟活動與經濟事項認定
C．注冊會計師審計是一個系統的過程
D．獨立性是注冊會計師審計的靈魂
正確答案:A解題思路：選項A不恰當。注冊會計師審計產生的直接原因是企業所有權與經營權的分離。
6．下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發展變化的是()。
A．審計目標
B．審計環境
C．審計責任
D．審計對象
正確答案:B解題思路：選項B恰當。審計環境變化是導致審計方法變化的最主要因素。
7．以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當的是()。
A．1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計
B．賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊
C．制度基礎審計方法主要是在對內部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計
D．風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查
正確答案:D解題思路：選項D不恰當。風險導向審計方法是以對財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為主線，通過了解被審計單位及其環境評估財務報表重大錯報風險，并據以設計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。
8．目前中國注冊會計師的財務報表審計方法是()。
A．賬項基礎審計方法
B．制度基礎審計方法
C．財務基礎審計方法
D．風險導向審計方法
正確答案:D解題思路：審計準則要求注冊會計師以財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為審計工作主線，即實施風險導向審計。
9．根據美國會計學會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當的是()。
A．審計是一個系統化過程
B．在財務報表審計中，"既定標準"是適用的財務報告編制基礎
C．財務報表審計工作主要是保證被審計單位財務報表與"既定標準"相同
D．審計服務的價值是審計人員通過把審計結果傳遞給各相關利害關系人來實現的
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。注冊會計師只能合理保證財務報表與編制標準在重大方面的"符合"，不能確保財務報表與"既定標準"相同。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
10．根據注冊會計師審計的起源與發展，以下陳述中，恰當的有()。
A．隨著16世紀意大利合伙經營方式的產生，企業所有權與經營權的初步分離，導致了注冊會計師審計的萌芽
B．隨著18世紀初開始的英國股份公司的發展，企業所有權與經營權的進一步分離，導致了注冊會計師審計的形成
C．隨著20世紀初開始的美國金融資本對產業資本的滲透，銀行對債權人信用證明的需要，促進了注冊會計師審計的發展
D．隨著1929-1933年世界性經濟危機的爆發，投資者意識到企業盈利能力是其償債能力的根本保證，注冊會計師審計只要求審計利潤表
正確答案:ABC解題思路：選項D不恰當。1929-1933年的經濟危機后，注冊會計師審計的發展要求將審計對象擴展到全部財務報表，尤其強調對利潤表的審計。
