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　　2．根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果識(shí)別到對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并且評(píng)估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

　　A．拒絕接受委托

　　B．終止業(yè)務(wù)約定

　　C．與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響

　　D．與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

 

　　正確答案:B解題思路：根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

 

　　3．不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w為了增強(qiáng)其提供服務(wù)的能力往往組成網(wǎng)絡(luò)。下列對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A．如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　B．如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　C．如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊(cè)或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　D．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)

 

　　正確答案:C解題思路：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。因?yàn)樵撀?lián)合體中的各實(shí)體間分擔(dān)的成本不重要，分擔(dān)的成本僅僅限于制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊(cè)或培訓(xùn)課程的需要，因此不能被視為網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

 

　　4．假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中，2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A．2010年6月1日至2013年3月5日

　　B．2010年6月1日至2013年5月1日

　　C．2010年1月1日至2013年3月5日

　　D．2010年1月1日至2013年5月1日

 

　　正確答案:D解題思路：選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中，保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1，終點(diǎn)以"審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日"二者孰晚的時(shí)間為依據(jù)，即2013年5月1日。

 

　　5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人或事務(wù)所在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。如果從擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色來(lái)考慮，以下人員中擁有經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響程度重大的是()。

　　A．網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人

　　B．關(guān)鍵審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　C．審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

　　D．與審計(jì)項(xiàng)目組成員存在密切關(guān)系的人員

 

　　正確答案:B解題思路：選項(xiàng)B恰當(dāng)。本題除了明確要求理解關(guān)鍵審計(jì)合伙人、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、主要近親屬、密切關(guān)系人員等概念之外，要求理解并掌握對(duì)于擁有經(jīng)濟(jì)利益的主體來(lái)講，其職業(yè)判斷和審計(jì)過(guò)程的決策對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)越直接，則對(duì)獨(dú)立性帶來(lái)的影響越大，關(guān)鍵審計(jì)合伙人包括項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。

 

　　6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計(jì)客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。

　　A．持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)

　　B．持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購(gòu)權(quán)

　　C．授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

　　D．投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

 

　　正確答案:D解題思路：選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益（常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益）。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益（比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益）。

 

　　7．如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵聭?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A．將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　B．沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

　　C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

　　D．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

 

　　正確答案:A解題思路：在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校?1)將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；(2)由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

 

　　8．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

　　B．如果審計(jì)項(xiàng)目組成員獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

　　C．如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

　　D．如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

 

　　正確答案:C解題思路：對(duì)于從審計(jì)客戶通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益的主體來(lái)說(shuō)，主要包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬。在選項(xiàng)C中，審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性不一定構(gòu)成不利影響。

 

　　9．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。以下事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保

　　B．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

　　C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保

　　D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

 

　　正確答案:B解題思路：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

 

　　10．假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括()。

　　A．BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

　　B．在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　C．按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

　　D．按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣

 

　　正確答案:A解題思路：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。