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　　1．獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關于對獨立性概念框架的理解中，不恰當的是()。

　　A．在承接業務時首先要識別對獨立性的不利影響

　　B．評價已識別不利影響的重要程度

　　C．消除不利影響或將其降至可接受的低水平

　　D．消除對獨立性的所有不利影響

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不恰當。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應當采取措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

 

　　2．根據獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執行審計業務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發現不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

　　A．拒絕接受委托

　　B．終止業務約定

　　C．與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響

　　D．與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

 

　　正確答案:B解題思路：根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業務委托或終止業務。由于注冊會計師已經承接了該項業務，因此必須終止業務。

 

　　3．不同的會計師事務所或實體為了增強其提供服務的能力往往組成網絡。下列對會計師事務所或實體是否構成網絡的判斷中，不恰當的是()。

　　A．如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享收益或分擔成本，則應被視為網絡

　　B．如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享統一的質量控制政策和程序，則應被視為網絡

　　C．如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間分擔的成本僅僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓課程有關的成本，則應被視為網絡

　　D．如果會計師事務所與某一實體以聯合方式提供服務或研發產品，雖然構成聯合體，但不形成網絡

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。因為該聯合體中的各實體間分擔的成本不重要，分擔的成本僅僅限于制定審計方法、審計手冊或培訓課程的需要，因此不能被視為網絡會計師事務所。

 

　　4．假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續3年承接了甲公司財務報表審計業務。其中，2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業務關系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當的是()。

　　A．2010年6月1日至2013年3月5日

　　B．2010年6月1日至2013年5月1日

　　C．2010年1月1日至2013年3月5日

　　D．2010年1月1日至2013年5月1日

 

　　正確答案:D解題思路：選項D恰當。注冊會計師應當在審計業務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中，保持獨立性的時間起點是2010年1月1，終點以"審計報告和終止業務關系日"二者孰晚的時間為依據，即2013年5月1日。

 

　　5．注冊會計師個人或事務所在審計客戶中擁有經濟利益可能因自身利益導致不利影響。如果從擁有經濟利益人員的角色來考慮，以下人員中擁有經濟利益對獨立性影響程度重大的是()。

　　A．網絡事務所合伙人

　　B．關鍵審計項目合伙人

　　C．審計項目組成員的主要近親屬

　　D．與審計項目組成員存在密切關系的人員

 

　　正確答案:B解題思路：選項B恰當。本題除了明確要求理解關鍵審計合伙人、網絡事務所、主要近親屬、密切關系人員等概念之外，要求理解并掌握對于擁有經濟利益的主體來講，其職業判斷和審計過程的決策對審計業務越直接，則對獨立性帶來的影響越大，關鍵審計合伙人包括項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

 

　　6．會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經濟利益，將導致沒有防范措施能夠將對獨立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經濟利益的是()。

　　A．持有審計客戶的股票賣空權

　　B．持有審計客戶的股票認購權

　　C．授權證券經紀人投資固定收益率的證券理財產品

　　D．投資了某共同基金投資的一攬子基礎金融產品組合

 

　　正確答案:D解題思路：選項ABC的情形均屬于直接經濟利益，選項D屬于間接經濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經濟利益被界定為直接經濟利益（常見的直接經濟利益包括證券或其他參與權，比如包括股票、債券、認沽權、認購權、期權、權證和賣空權等；同時，一些被授權進行投資的第三方包括經紀人、經銷商、銀行投資部客戶經理、保險經理等，他們所投資的對象均屬于直接經濟利益）。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經濟利益界定為間接經濟利益（比如，投資經理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經濟利益，而這些基礎金融產品將被視為間接經濟利益）。

 

　　7．如果審計項目組成員在某一實體擁有經濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當的是()。

　　A．將該審計項目組成員調離審計項目組

　　B．沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

　　C．會計師事務所拒絕承接該業務

　　D．如果會計師事務所已承接該業務則應終止業務

 

　　正確答案:A解題思路：在這種情形下的防范措施恰當的有：(1)將擁有經濟利益的審計項目組成員調離審計項目組；(2)由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執行的工作。

 

　　8．如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益，而根據規定不允許擁有此類經濟利益，應當采取恰當防范措施。以下防范措施中，不恰當的是()。

　　A．如果會計師事務所獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

　　B．如果審計項目組成員獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

　　C．如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

　　D．如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

 

　　正確答案:C解題思路：對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益的主體來說，主要包括：會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬。在選項C中，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經濟利益，對獨立性不一定構成不利影響。

 

　　9．會計師事務所的貸款和擔保業務可能對獨立性構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當的是()。

　　A．會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保

　　B．如果會計師事務所從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

　　C．會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

　　D．會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業條件開立也不允許

 

　　正確答案:B解題思路：選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

 

　　10．假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系不包括()。

　　A．BC會計師事務所的產品或服務

　　B．在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益

　　C．按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

　　D．按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業關系可能對獨立性影響不大。