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　　1．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。了解甲公司貨幣資金相關內部控制后識別到內部控制的某些缺陷，以下事項中，A注冊會計師需要針對甲公司內部控制缺陷提出改進建議的是()。

　　A．定期對現金進行盤點，出納員和會計主管人員必須參與

　　B．出納員負責登記現金日記賬及總賬

　　C．銷售的現金折扣需經過適當授權審批

　　D．出納員每日清點庫存現金，并將清點的庫存現金與現金日記賬余額核對

 

　　正確答案:B解題思路：選項B的內部控制設計不恰當。出納員承擔登記現金日記賬的職責，但不能同時登記總賬，登記現金日記賬與總賬屬于不相容的職務，這兩項職責應當實施分離控制。

 

　　2．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解甲公司現金收入每日均及時送存銀行。請代A注冊會計師判斷該控制活動的主要目的是()。

　　A．確保現金收支經過適當授權審批

　　B．確保現金收支核算正確

　　C．確保現金資產安全，防止出納員或高層管理者侵占現金資產

　　D．確保現金實物、現金收入記錄的完整性

 

　　正確答案:C解題思路：選項C恰當。將現金收入每日及時送存銀行的主要是為了防止現金被盜和非法挪用。

 

　　3．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現金收入的是()。

　　A．現金收支職責與應收賬款記賬職責實施嚴格的分離控制

　　B．每一筆應收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

　　C．會計主管每日復核現金匯總表與現金日記賬是否相符

　　D．會計主管審查出納員記錄的每一筆現金收入

 

　　正確答案:A解題思路：選項A最恰當。不相容職務分離控制是預防現金舞弊的重要控制活動，現金收支職責與應收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分離控制能夠避免員工挪用現金。

 

　　4．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現金的是()。

　　A．甲公司董事長

　　B．甲公司財務總監

　　C．甲公司開戶銀行

　　D．甲公司內部審計部門

 

　　正確答案:C解題思路：選項C恰當。根據現金管理規定，企業一般不能直接坐支現金，因特殊情況需要坐支現金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

 

　　5．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是()。

　　A．銀行出納員同時編制銀行存款余額調節表

　　B．出納人員兼任支出明細賬的登記工作

　　C．現金出納員同時登記現金日記賬

　　D．現金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

 

　　正確答案:C解題思路：選項C的事項未違反不相容職責分離控制原則。出納員的職責是負責現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，出納員可以同時負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

 

　　6．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審查甲公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：該銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，甲公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款100000元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付的材料款50000元；銀行已收、甲公司尚未入賬的退回押金35000元；銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額是()元。

　　A．625000

　　B．635000

　　C．575000

　　D．595000

 

　　正確答案:B解題思路：選項B恰當。甲公司調整后的銀行對賬單金額應為：585000+100000-50000=635000（元）。該金額應等于調整后的銀行存款日記賬的余額。

 

　　7．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。為了證實甲公司在臨近12月31日簽發的支票是否未予入賬，A注冊會計師實施的以下審計程序中，最有效的是()。

　　A．審查12月31日的銀行存款余額調節表

　　B．函證12月31日的銀行存款余額

　　C．審查12月31日的銀行對賬單

　　D．審查12月份的支票存根

 

　　正確答案:D解題思路：選項D恰當。注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

 

　　8．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對庫存現金實施監盤程序時需要提請相關人員參加監盤工作。注冊會計師應當提請甲公司參加庫存現金監盤的人員是()。

　　A．財務總監和內部審計人員

　　B．出納員和會計主管

　　C．出納員和應收賬款記賬員

　　D．出納員和公司董事長

 

　　正確答案:B解題思路：選項B恰當。注冊會計師對庫存現金實施監盤程序時，除了審計項目組中負責庫存現金項目的成員外，甲公司會計主管人員和出納員必須參加。

 

　　9．注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是()。

　　A．獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

　　B．獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日應付賬款完整性

　　C．獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日漏記應付職工薪酬

　　D．獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日已經發生的擔保業務

 

　　正確答案:A解題思路：選項A恰當。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

 

　　二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）

 

　　10．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規范的有()。

　　A．甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

　　B．甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

　　C．甲公司指定專人集中保管單位負責人、財務負責人的個人名章和財務專用章

　　D．出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項A、B均違反《會計法》明確規定的內部控制要求；選項C中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。