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　　1．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識(shí)別到內(nèi)部控制的某些缺陷，以下事項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)甲公司內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議的是()。

　　A．定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，出納員和會(huì)計(jì)主管人員必須參與

　　B．出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬及總賬

　　C．銷售的現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批

　　D．出納員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將清點(diǎn)的庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)

 

　　正確答案:B解題思路：選項(xiàng)B的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。出納員承擔(dān)登記現(xiàn)金日記賬的職責(zé)，但不能同時(shí)登記總賬，登記現(xiàn)金日記賬與總賬屬于不相容的職務(wù)，這兩項(xiàng)職責(zé)應(yīng)當(dāng)實(shí)施分離控制。

 

　　2．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解甲公司現(xiàn)金收入每日均及時(shí)送存銀行。請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該控制活動(dòng)的主要目的是()。

　　A．確保現(xiàn)金收支經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批

　　B．確保現(xiàn)金收支核算正確

　　C．確保現(xiàn)金資產(chǎn)安全，防止出納員或高層管理者侵占現(xiàn)金資產(chǎn)

　　D．確保現(xiàn)金實(shí)物、現(xiàn)金收入記錄的完整性

 

　　正確答案:C解題思路：選項(xiàng)C恰當(dāng)。將現(xiàn)金收入每日及時(shí)送存銀行的主要是為了防止現(xiàn)金被盜和非法挪用。

 

　　3．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動(dòng)中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是()。

　　A．現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制

　　B．每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會(huì)審批

　　C．會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

　　D．會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

 

　　正確答案:A解題思路：選項(xiàng)A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng)，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

 

　　4．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是()。

　　A．甲公司董事長

　　B．甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　C．甲公司開戶銀行

　　D．甲公司內(nèi)部審計(jì)部門

 

　　正確答案:C解題思路：選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

 

　　5．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。

　　A．銀行出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B．出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

　　C．現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬

　　D．現(xiàn)金出納員同時(shí)審核原始憑證、編制記賬憑證

 

　　正確答案:C解題思路：選項(xiàng)C的事項(xiàng)未違反不相容職責(zé)分離控制原則。出納員的職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，出納員可以同時(shí)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

 

　　6．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審查甲公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：該銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，甲公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款100000元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款50000元；銀行已收、甲公司尚未入賬的退回押金35000元；銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是()元。

　　A．625000

　　B．635000

　　C．575000

　　D．595000

 

　　正確答案:B解題思路：選項(xiàng)B恰當(dāng)。甲公司調(diào)整后的銀行對(duì)賬單金額應(yīng)為：585000+100000-50000=635000（元）。該金額應(yīng)等于調(diào)整后的銀行存款日記賬的余額。

 

　　7．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。為了證實(shí)甲公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是()。

　　A．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B．函證12月31日的銀行存款余額

　　C．審查12月31日的銀行對(duì)賬單

　　D．審查12月份的支票存根

 

　　正確答案:D解題思路：選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

 

　　8．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)需要提請(qǐng)相關(guān)人員參加監(jiān)盤工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是()。

　　A．財(cái)務(wù)總監(jiān)和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B．出納員和會(huì)計(jì)主管

　　C．出納員和應(yīng)收賬款記賬員

　　D．出納員和公司董事長

 

　　正確答案:B解題思路：選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，除了審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金項(xiàng)目的成員外，甲公司會(huì)計(jì)主管人員和出納員必須參加。

 

　　9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是()。

　　A．獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性

　　B．獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

　　C．獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

　　D．獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

 

　　正確答案:A解題思路：選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。

 

　　二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）

 

　　10．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

　　A．甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

　　B．甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

　　C．甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

　　D．出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)C中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。