2014年注冊會計師執業資格考試章節練習審計-采購與付款循環的審計
發布時間：2014-04-14 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．以下對采購與付款業務流程中編制訂購單環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是()。
A．訂購單與請購單從業務流程的角度分析具有對應關系
B．訂購單必須連續編號
C．追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄與存貨的"完整性"認定有關
D．連續編號的訂購單與采購環節發生的管理費用、銷售費用的"完整性"認定有關
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。追查存貨的采購至永續盤存記錄與存貨的"存在"認定相關。
2．以下對采購與付款業務流程中執行采購環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是()。
A．采購業務員根據核準的訂購單安排供應商發貨、開具采購發票以及倉儲驗收等事宜
B．財務部門應付賬款記賬員應當定期(比如每周)匯總本期間內生成的所有"采購訂單"并與"請購單"核對，編制采購信息報告
C．采購信息報告與應付賬款的計價和分攤認定有關
D．采購信息報告與訂購單、請購單從業務流程的角度分析具有對應關系
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。采購信息報告與應付賬款的存在、完整性認定有關。
3．以下對采購與付款業務流程中驗收商品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是()。
A．驗收單、請購單都需要連續編號控制
B．驗收單與應付賬款的存在認定有關
C．驗收單與采購信息報告、訂購單、請購單從業務流程的角度分析具有對應關系
D．驗收管理員需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞
正確答案:A解題思路：選項A不恰當。請購單不便事先連續編號。
4．以下對采購與付款業務流程中編制付款憑單環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是()。
A．編制付款憑單環節的一個重要工作是確定供應商發票的內容與相關的驗收單、訂購單三者的一致性
B．編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應商發票等
C．連續編號的付款憑單與外購固定資產或存貨"計價和分攤"認定最相關
D．編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。連續編號的付款憑單與外購的固定資產、存貨的"完整性"認定最相關。
5．以下對采購與付款業務流程中付款環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是()。
A．申請付款時，費用支出部門需填寫付款申請單，并經部門經理審批
B．定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款"完整性"相關
C．核查已簽發的支票與應付賬款的"存在"認定有關
D．應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋"核銷"印戳，這些控制程序與應付賬款"計價和分攤"認定相關
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。核查已簽發的支票，如果支票確實已簽發，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了"完整性"認定。
6．以下控制測試程序中，能夠獲取與采購交易"發生"認定相關的審計證據的是()。
A．檢查驗收單是否連續編號
B．檢查有無未記錄的供應商發票
C．檢查付款憑單是否附有購貨發票
D．審核批準采購價格和折扣的授權簽字
正確答案:C解題思路：選項A不恰當，如果驗收單不連續編號，則影響購貨記錄的"完整性"認定；選項B不恰當，如果存在未入賬的供應商發票，則可能與購貨記錄的"完整性"認定相關；選項C恰當，如果付款憑單未附供應商發票，則可能記錄了未發生的購貨，屬于"發生"認定錯誤；選項D不恰當，審核采購價格及折扣，與購貨記錄的"計價和分攤"認定有關。
7．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。了解甲公司采購業務流程后發現以下與付款業務相關的內部控制，其中可能表明采購業務內部控制存在缺陷的是()。
A．甲公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定
B．甲公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項
C．甲公司對已到期的應付款項由會計主管負責辦理付款的審批與支付
D．甲公司財務部門在辦理付款業務時，對供應商發票、結算憑證、驗收單、訂購單等相關憑證進行核對
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。應付賬款和應付票據的管理，應當由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付，但不能由一個人既負責審批，同時又負責支付款項。
8．A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在設計應對甲公司2012年應付賬款錯報風險的以下審計程序中，最有可能獲取審計證據證明已記錄的應付賬款存在認定不存在錯報的是()。
A．以應付賬款明細賬為起點，追查至采購相關的原始憑證，如采購訂單、供應商發票和入庫單等
B．檢查采購訂單文件以確定是否預先連續編號
C．從采購訂單、供應商發票和入庫單等原始憑證，追查至應付賬款明細賬
D．向采購供應商函證零余額的應付賬款
正確答案:A解題思路：選項A恰當。注冊會計師以應付賬款明細賬為起點，追查至應付賬款發生時的原始憑證（即"逆查"），能夠獲取與應付賬款存在認定的審計證據。
9．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據證明應付賬款的()認定不存在錯報。
A．存在
B．完整性
C．計價和分攤
D．準確性
正確答案:B解題思路：選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬（即"順查"的方向），可以查明應付賬款的"完整性"認定是否存在錯報。
10．A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在擬實施的下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取審計證據證明甲公司2012年財務報表存在未入賬負債的是()。
A．審查財務報表日后貨幣資金支出情況
B．審查批準采購價格和折扣標記
C．審查應付賬款、應付票據的函證回函
D．審查供應商發票與債權人名單
正確答案:A解題思路：選項A恰當。如果甲公司財務報表日后以貨幣資金支付了應付款項，則說明2012年度應付款項應當入賬，如果未入賬即違反了完整性認定。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
1．以下對采購與付款業務流程中編制訂購單環節的控制程序的陳述中，恰當的包括()。
A．采購部門只對經過批準的請購單編制訂購單
B．采購部門編制的訂購單與生產或倉庫部門編制的請購單從業務流程的角度分析具有對應關系
C．采購環節中的詢價與確定供應商的職責應當分離，而且對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商
D．采購部門對收到的請購單均要求采購經理審批
正確答案:ABC解題思路：選項D不恰當。采購部門收到請購單后應當依據預算審批權限進行恰當層級的審批，比如，對金額在人民幣5萬元以下的請購單由采購經理負責審批，金額在人民幣5萬元至人民幣10萬元的請購單由總經理負責審批，金額超過人民幣10萬元的請購單需經董事會審批。
2．以下對采購與付款業務流程中儲存商品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的包括()。
A．儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險
B．限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險
C．驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯上簽收與固定資產、存貨"存在"認定有關
D．儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞
正確答案:ABC解題思路：選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環節應當核對采購發票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。
