2014年注冊會計師執業資格考試章節練習審計-審計抽樣
發布時間：2014-04-14 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．關于審計抽樣的表述中，不恰當的是()。
A．了解內部控制通常不適合審計抽樣
B．細節測試適合采用審計抽樣
C．當與某一認定相關的控制運行留下軌跡時，可以采用審計抽樣進行控制測試
D．實質性分析程序可以采用審計抽樣
正確答案:D解題思路：選項D不恰當.注冊會計師在了解內部控制、測試未留下控制運行軌跡的控制以及實質性分析程序時都不適合采用審計抽樣。
2．關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是()。
A．在統計抽樣中可以量化抽樣風險
B．在非統計抽樣中可以量化抽樣風險
C．在PPS抽樣中可以量化抽樣風險
D．在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險
正確答案:B解題思路：在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。
3．關于統計抽樣與非統計抽樣方法的比較，以下說法中，不恰當的是()。
A．統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制抽樣風險
B．統計抽樣能夠定量評價樣本結果
C．非統計抽樣不能有效設計樣本
D．使用非統計抽樣不能精確計量抽樣風險
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。注冊會計師使用非統計抽樣時，如果設計適當，也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果。
4．關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當的是()。
A．根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論
B．根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論
C．根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度
D．根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度
正確答案:D解題思路：選項A描述的是誤受風險；選項B描述的是誤拒風險；選項C描述的是信賴過度風險。
5．下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是()。
A．信賴過度風險
B．信賴不足風險
C．誤受風險
D．非抽樣風險
正確答案:D解題思路：信賴過度風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效率，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。
6．如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層，其主要目的是()。
A．減少樣本的非抽樣風險
B．有效計量抽樣風險
C．重點審計比較重大的項目，并減少樣本量
D．遵循隨機原則選取樣本
正確答案:C解題思路：分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模。
7．注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為()。
A．1100
B．1200
C．1300
D．1400
正確答案:C解題思路：間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本編號應為：1000+(4-1)×100=1300。
8．在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數量之間的關系是()。
A．同向變動
B．反向變動
C．比例變動關系
D．不變
正確答案:B解題思路：可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關系。
9．注冊會計師在控制測試中確定樣本規模時，沒有必要考慮的因素是()。
A．可接受的信賴過度風險
B．預計總體偏差率
C．總體變異性
D．可容忍偏差率
正確答案:C解題思路：在控制測試確定樣本規模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。
10．注冊會計師在控制測試中使用統計抽樣，如果樣本結果不支持其對控制運行有效性的評估結果，則注冊會計師擬采取的措施是()。
A．擴大實質性程序范圍
B．調低重大錯報風險評估水平
C．改變實質性程序的時間
D．改變實質性程序的性質
正確答案:A解題思路：選項A恰當。如果控制測試結果不支持注冊會計師在計劃審計工作時其對控制運行有效性的評估結果，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平較低，注冊會計師需要調高重大錯報風險評估水平，調低可接受的檢查風險水平，擴大原擬定的實質性程序范圍或增加樣本規模，修改審計計劃。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
11．關于審計抽樣特征，以下描述中，恰當的有()。
A．對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序
B．審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
C．擴大樣本規模可以降低非抽樣風險
D．所有抽樣單元包括PPS抽樣中的抽樣單元都有被選取的機會
正確答案:ABD解題思路：降低非抽樣風險的方法與審計抽樣沒有關系，選項C不是審計抽樣的特征。從另一個角度講，擴大樣本規?？梢越档统闃语L險，不能降低非抽樣風險。
12．有關審計抽樣的理解，下列表述中，不恰當的有()。
A．審計抽樣適用于財務報表審計的所有審計程序
B．PPS抽樣適合細節測試高估資產項目的測試
C．所有傳統變量抽樣均需要對總體進行分層
D．審計抽樣適合對內部控制運行留下軌跡的控制進行測試
正確答案:AC解題思路：審計抽樣不適用于詢問、觀察和分析程序的審計程序；傳統變量抽樣中的差額估計和比率估計抽樣不適合選對總體進行分層。
