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　　A．統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效獲取審計(jì)證據(jù)

　　B．選用統(tǒng)計(jì)抽樣能夠準(zhǔn)確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

　　D．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣目的都是為了有效獲取審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)。

 

　　14．注冊會計(jì)師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

　　B．抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

　　C．抽樣單元可能是每個貨幣單元

　　D．在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報(bào)金額

 

　　正確答案:BC解題思路：在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個或其中一行；在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄(如銷售發(fā)票中的單個項(xiàng)目)，甚至是每個貨幣單元。

 

　　15．以下抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，將導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序的包括()。

　　A．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　B．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　C．誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D．誤拒風(fēng)險(xiǎn)

 

　　正確答案:AD解題思路：選項(xiàng)B、C屬于影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　16．在控制測試中，注冊會計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括()。

　　A．增加樣本量

　　B．執(zhí)行替代審計(jì)程序

　　C．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性程序范圍

　　D．調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平

 

　　正確答案:ACD解題思路：控制測試中的抽樣結(jié)果無法達(dá)到注冊會計(jì)師對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則說明計(jì)劃審計(jì)工作時評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，注冊會計(jì)師需要調(diào)高重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計(jì)計(jì)劃。

 

　　17．下列對"誤差"的描述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．在控制測試中，誤差是指控制偏差

　　B．在控制測試中，誤差是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷

　　C．在細(xì)節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報(bào)

　　D．在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報(bào)

 

　　正確答案:AD解題思路：在控制測試中，誤差是指控制偏差；在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報(bào)。

 

　　18．在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師確定樣本規(guī)模與以下因素中同向變動的有()。

　　A．預(yù)計(jì)總體錯報(bào)

　　B．可容忍錯報(bào)

　　C．總體變異性

　　D．可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

 

　　正確答案:AC解題思路：選項(xiàng)B和D與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng)A和C與樣本規(guī)模同向變動。

 

　　19．下列針對"PPS抽樣"的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．由于PPS抽樣每一個樣本都是一個貨幣單元，不需考慮總體的變異性

　　B．PPS抽樣在評價(jià)樣本時可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C．PPS抽樣不適用于測試高估資產(chǎn)的項(xiàng)目

　　D．PPS系統(tǒng)選樣能夠自動識別所有單個重大項(xiàng)目

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低，PPS抽樣不適用于測試低估。相反，PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有單個重大項(xiàng)目，能夠有效查出高估資產(chǎn)的項(xiàng)目。

 

　　三、簡答題（要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）

 

　　20．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，A注冊會計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊會計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯報(bào)的情況下，PPS抽樣效率更高。

　　(2)A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

　　(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報(bào)時，A注冊會計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

　　(4)在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，A注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報(bào)。

　　要求：

　　(1)針對事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　(2)指出PPS對實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

 

　　正確答案:

　　(1)針對要求(1)的四個事項(xiàng)：

　?、偈马?xiàng)(1)正確。

　?、谑马?xiàng)(2)正確。

　?、凼马?xiàng)(3)不正確，PPS抽樣單元是貨幣單元，而不是實(shí)物單元，調(diào)整樣本原定規(guī)模將導(dǎo)致無法正確量化抽樣結(jié)果。（題中樣本項(xiàng)目總數(shù)仍然是200個，因?yàn)樵赑PS抽樣中，允許某一個實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次）

　　④事項(xiàng)(4)正確。如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，推斷的總體錯報(bào)就是零，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度小于或等于設(shè)計(jì)樣本時使用的可容忍錯報(bào)。在這種情況下，注冊會計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報(bào)。如果樣本中發(fā)現(xiàn)了錯報(bào)，注冊會計(jì)師需要計(jì)算推斷的錯報(bào)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度。

　　(2)不適合，在PPS抽樣下，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低，對于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適合。

 

　　21．甲公司2012年12月31日存貨由1000個項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定A注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為"高"水平（假設(shè)保證系數(shù)為2．0），決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。

　　要求：

　　(1)請用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；

　　(2)A注冊會計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯報(bào)。（假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)）

 

　　正確答案:

　　(1)保證系數(shù)為2.0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60（個）；

　　(2)采用比率法推斷的總體錯報(bào)=6600÷(1100000÷3000000)=18000（元）；推斷錯報(bào)總額1.8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平（可容忍錯報(bào)）10萬元，可見，存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報(bào)的可能性很小，即存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在重大錯報(bào)。

 

　　22．A注冊會計(jì)師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對甲公司營業(yè)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有1000個客戶，賬面余額為1000萬元。經(jīng)過抽取100個樣本測試其賬戶賬面余額為150萬元，審定后的余額為100萬元。

　　要求：

　　請采用差額估計(jì)抽樣法推斷甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款賬面的期末審定金額。

 

　　正確答案:

　　(1)樣本平均錯報(bào)=（100-150）÷100=-0.5（萬元）

　　(2)推斷的總體錯報(bào)=-0.5×1000=-500（萬元）

　　(3)推斷的總體實(shí)際余額=-500+1000=500（萬元）。