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　　A．英國(guó)式審計(jì)初期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東

　　B．美國(guó)式審計(jì)初期，審計(jì)報(bào)告使用人主是是廣大投資者

　　C．1933年《證券法》實(shí)施后，審計(jì)報(bào)告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者

　　D．現(xiàn)在供血報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門(mén)等利益相關(guān)者

 

　　正確答案:ACD解題思路：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國(guó)式審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

 

　　12．以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表宴席的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)的系統(tǒng)化過(guò)程

　　B．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是對(duì)管理支認(rèn)定與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否相符的評(píng)價(jià)和判斷過(guò)程

　　C．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

　　D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用是查找財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　13．下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程

　　B．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立

　　C．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一種委托審計(jì)，也是一種有償服務(wù)和保證服務(wù)

　　D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于利用內(nèi)部審計(jì)的外部審計(jì)業(yè)務(wù)

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中不一定利用內(nèi)部審計(jì)工作成果。

 

　　14．以下對(duì)不同時(shí)期審計(jì)方法的表達(dá)中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊

　　B．制度基礎(chǔ)審計(jì)是基于了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)

　　C．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作主線是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心工作是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，通過(guò)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定擬控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平。

 

　　15．以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析為基礎(chǔ)，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

　　B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴(lài)控制測(cè)試，是通過(guò)抽樣審計(jì)并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

　　C．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，必須依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)

　　D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，而且通過(guò)評(píng)估非財(cái)務(wù)信息將了解的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外

 

　　正確答案:ACD解題思路：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。

 

　　16．以下對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)的描述中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加了對(duì)審計(jì)抽樣的依賴(lài)，降低了抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加了對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用，節(jié)省了審計(jì)成本

　　C．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)減少了對(duì)會(huì)計(jì)資料的檢查，提高了審計(jì)效率

　　D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了對(duì)非財(cái)務(wù)信息的考慮，大大擴(kuò)展了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的范圍，提高了審計(jì)要求

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項(xiàng)D恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)大大擴(kuò)展了審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是通過(guò)考慮非財(cái)務(wù)信息識(shí)別財(cái)務(wù)信息的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　17．以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師宴席方案的理解中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，審計(jì)方法是抽樣審計(jì)

　　B．在制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依賴(lài)內(nèi)部控制測(cè)試

　　C．在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)

　　D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域

 

　　正確答案:ABCD解題思路：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是對(duì)會(huì)計(jì)賬目逐筆審查，沒(méi)有抽樣。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了進(jìn)一步提高審計(jì)效率，將內(nèi)部控制與抽樣審計(jì)結(jié)合起來(lái)，但并不是僅僅依賴(lài)測(cè)試內(nèi)部控制，在審計(jì)過(guò)程中必須獲取重要的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)"審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)"和"審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)"的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不僅僅是在出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

 

　　18．以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性，合理保證被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的效率和效果

　　B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本目標(biāo)的變化導(dǎo)致審計(jì)方法的發(fā)展

　　C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，在某種程度上更像是為客戶(hù)提供管理咨詢(xún)服務(wù)

　　D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)的一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程

 

　　正確答案:CD解題思路：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)不能保證經(jīng)營(yíng)效率、效果的可實(shí)現(xiàn)程度；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本目標(biāo)一百多年來(lái)沒(méi)有發(fā)生重大變化，審計(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致了審計(jì)方法的變化。

 

　　19．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)提出了更高的要求，以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求中，不恰當(dāng)?shù)陌?)。

　　A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

　　B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于所有的交易事項(xiàng)和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略

　　D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，而且要通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，考慮控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響

 

　　正確答案:AB解題思路：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后預(yù)期被審計(jì)單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測(cè)試。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對(duì)所有的交易事項(xiàng)和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閺膶徲?jì)的成本與效益原則考慮，既不可能也沒(méi)有必要。