2014年注冊會計師執業資格考試章節練習審計-審計目標
發布時間：2014-04-14 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是()。
A．審計目標界定了注冊會計師的責任范圍
B．審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍
C．審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證
D．審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見
正確答案:C解題思路：選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報提供合理保證，不對內部控制提出審計意見。
2．關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是()。
A．管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監督下，對其編制的財務報表負直接責任
B．治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監督
C．管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊
D．管理層和治理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
正確答案:C解題思路：選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯報，需要確保的是財務報表公允性(財務報表的整體列報、結構和內容是否合理，財務報表是否公允地反映相關交易和事項)。選項D正確，財務報表公允性說明的是財務報表的結果，這些財務報表結果需要設計、執行和維護必要的內部控制來保證。
3．關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是()。
A．選擇適用的會計準則和相關會計制度
B．選擇和運用恰當的會計政策
C．根據企業的具體情況，作出合理的會計估計
D．發表恰當的審計意見
正確答案:D解題思路：選項D不正確。發表恰當的審計意見屬于注冊會計師的責任。
4．關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是()。
A．合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎
B．評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性
C．計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證
D．對其簽署的審計報告負責
正確答案:C解題思路：選項C不正確。注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報應提供合理保證。
5．管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當的是()。
A．管理層對編制財務報表負有直接責任
B．管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督
C．財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任
D．管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任
正確答案:D解題思路：選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導致的重大錯報。
6．注冊會計師所實施的審計程序的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是()。
A．注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序
B．舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞
C．審計不是對涉嫌違法行為的官方調查
D．管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息
正確答案:A解題思路：選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質導致審計的固有限制，包括：(1)管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；(2)舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞；(3)審計不是對涉嫌違法行為的官方調查。
7．注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是()。
A．某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除
B．某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除
C．許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷
D．管理層編制財務報表，需要根據被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規定，在這一過程中需要作出判斷
正確答案:B解題思路：選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目的金額本身就可能存在一定的變動幅度，注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理，相關披露是否充分，會計實務的質量是否良好，而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。
8．下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是()。
A．準確性
B．發生
C．截止
D．完整性
正確答案:D解題思路：選項D正確。根據認定的類別，選項A、B、C均僅與"各類交易和事項"相關，選項D既與"期末賬戶余額"和"列報和披露"相關，也與"各類交易和事項"相關。
9．下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是()。
A．計價和分攤
B．發生
C．截止
D．完整性
正確答案:A解題思路：選項A正確。根據認定的類別，選項B、C僅與"各類交易和事項"相關。選項D既與"與期末賬戶余額"相關，也與"各類交易和事項"和"列報和披露"相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。
10．如果A注冊會計師已獲取充分審計證據證實甲公司將2012年12月31日已經發生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業收入項目的()認定存在重大錯報。
A．列報和披露
B．準確性
C．截止
D．發生
正確答案:C解題思路：因為該筆賒銷業務已經發生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
1．以下對注冊會計師執行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有()。
A．合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
B．合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制
C．根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等
D．根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告
正確答案:ABCD解題思路：注冊會計師執行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。
2．關于對注冊會計師執行審計工作前提的理解，下列說法中，正確的有()。
A．管理層、治理層認可并理解其與財務報表相關的責任，是注冊會計師執行審計工作的前提
B．管理層、治理層認可并理解其與財務報表相關的責任，存在這一前提是注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎
C．如果管理層、治理層不認可其對財務報表相關的責任，注冊會計師執行該公司財務報表的前提不存在
D．如果管理層、治理層不認可其對財務報表相關的責任，注冊會計師不能承接該公司財務報表業務委托
正確答案:ABCD解題思路：根據執行審計工作前提的定義，管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執行審計工作的前提，構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。選項A、B、C、D均正確。
