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　　A．管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　B．管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　C．管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

　　D．管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

 

　　正確答案:ABD解題思路：注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎，包括以下三個方面：(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；(3)向注冊會計師提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層和治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

 

　　4．如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當?shù)挠?)。

　　A．注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

　　B．注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

　　C．注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

　　D．注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

 

　　正確答案:AB解題思路：選項A不恰當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大錯報則應承擔審計責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查出財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其法律責任。

 

　　5．以下有關職業(yè)懷疑的陳述中，恰當?shù)挠?)。

　　A．如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況

　　B．如果在審計過程中識別出異常情況，注冊會計師應當出具非標準的審計報告

　　C．注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

　　D．如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致時注冊會計師應當追加必要的審計程序

 

　　正確答案:ACD解題思路：在選項B中，注冊會計師在審計過程中識別出異常情況時應當實施進一步的調查而不是以出具非標準的審計報告取代。

 

　　6．在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑，認識到可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的情形。職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括()。

　　A．財務信息表明與同行業(yè)有嚴重背離的趨勢

　　B．財務數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

　　C．作為審計證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

　　D．注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

 

　　正確答案:ABCD解題思路：職業(yè)懷疑要求對諸如下列情形保持警覺，具體包括：(1)存在相互矛盾的審計證據(jù)；(2)引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息；(3)表明可能存在舞弊的情況；(4)表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。ABCD四個都選項屬于注冊會計師需要保持警覺的事項。

 

　　7．注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當保持職業(yè)懷疑。關于職業(yè)懷疑可以降低的風險，下列說法中，正確的有()。

　　A．忽視異常的情形，比如在同行業(yè)出口銳減時被審計單位出口實現(xiàn)收入增長

　　B．將審計觀察中得出審計結論推而廣之

　　C．在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時使用不恰當?shù)募僭O

　　D．在評價審計結果時使用不恰當?shù)募僭O

 

　　正確答案:ACD解題思路：選項B不恰當。職業(yè)懷疑要求對審計過程中獲得審計證據(jù)進行審慎評價，特別是針對特定審計環(huán)境下形成的審計結論，不能夠簡單的推而廣之。

 

　　8．注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領域，下列說法中，正確的有()。

　　A．確定重要性和評估審計風險

　　B．評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷

　　C．根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

　　D．為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

 

　　正確答案:ABCD解題思路：注冊會計師需要在以下重要審計領域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風險；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性。

 

　　三、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）

 

　　1．請根據(jù)認定的種類與具體審計目標的內容填列下表。

　　正確答案: