08年注冊會計師經濟法模擬試題及答案(6)
發布時間：2011-10-22 共1頁
四、綜合題（本題型共4題，其中第1題15分；第2題15分；第3題12分；第4題8分。本題型共50分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1、2007年3月，甲國有企業（以下簡稱“甲企業”）發布了擬轉讓其持有的乙有限責任公司（以下簡稱“乙公司”）的全部國有股權的產權轉讓公告，產權轉讓公告期為10個工作日。該公告公布的乙公司截止2006年12月31日經審計的有關財務資料顯示：注冊資本總額7000萬元，其中股東甲企業持有4000萬元出資額，個人股東丙持有1000萬元出資額，個人股東丁持有2000萬元出資額。
從2007年3月至2007年6月，相關各方為實施該收購事宜進行的相關工作如下：
（1）2007年3月，戊公司是一家A股上市公司，有意收購甲企業轉讓的全部出資額。戊公司向甲企業提出：戊公司擬受讓甲企業持有的乙公司的全部出資額；戊公司愿意向甲企業支付500萬元定金，作為訂立股權轉讓合同的擔保。
（2）甲企業擬轉讓的國有產權，經備案的資產評估結果為8000萬元。在產權交易機構的掛牌價格為10000萬元。甲企業經產權交易機構委托，對意向收購方進行登記管理，在對包括戊公司在內的5家意向收購方進行登記后，將相關資料交付給產權交易機構進行資格審查。4月22日，產權交易機構在對意向收購方進行資格審查后，發現只有戊公司1家意向收購方符合條件，即通知甲企業與戊公司可以以協議方式轉讓其持有的乙公司出資額。
（3）甲企業與戊公司簽訂的股權轉讓協議約定，股權轉讓價格為8000萬元，其中甲企業涉及的職工安置、社會保險等費用800萬元從轉讓價款中先行抵扣，如果戊公司一次付清全部轉讓價款，可給予95%的折扣；如果戊公司采取分期付款方式，則首期付款不得低于總價款的20%，其余款項應當在2年內付清。
（4）由于戊公司最近1年內購買重大資產的金額超過了其資產總額的30%，2007年4月30日，戊公司董事會發布公告，擬于2007年6月5日召開臨時股東大會對該事項進行表決。6月1日，持有戊公司5%股份的A股東向董事會書面提交了臨時提案，董事會以A股東的臨時提案不符合法律規定為由表示拒絕。在6月5日召開的臨時股東大會上，出席股東大會的股東所持有的表決權為18000萬股，對該收購事項進行表決時，贊成票為11000萬股，反對票為7000萬股。
要求：根據本題所述內容，分別回答下列問題：
（1）根據國有資產管理法律制度的規定，甲企業的產權轉讓公告期是否符合有關規定？并說明理由。甲企業受托對意向收購方進行登記管理是否符合有關規定？并說明理由。由產權交易機構對意向收購方進行資格審查是否符合有關規定？并說明理由。確定由甲企業以協議轉讓的方式轉讓所持乙公司出資額是否符合有關規定？并說明理由。
【答案】①產權轉讓公告期不符合規定。根據規定，企業國有產權轉讓的公告期為20個工作日（P94）。②甲企業受托對意向收購方進行登記管理不符合規定。根據規定，由產權交易機構負責登記管理，產權交易機構不得將對意向受讓方的登記管理委托轉讓方進行（P94）。③由產權交易機構對意向收購方進行資格審查不符合規定。根據規定，產權交易機構要與轉讓方按照有關標準和要求對登記的意向受讓方共同進行資格審查（P95）。④協議轉讓方式符合規定。根據規定，經公開征集只產生一個受讓方的，可以采取協議轉讓的方式（P95）。
（2）根據國有資產管理法律制度的規定，在甲企業與戊公司簽訂的股權轉讓協議中，股權轉讓價格是否符合有關規定？并說明理由。甲企業的職工安置、社會保險等費用從轉讓價款中先行抵扣的做法是否符合有關規定？并說明理由。如戊公司一次付清全部款項，雙方擬訂的折扣方案是否符合有關規定？并說明理由。戊公司分期支付轉讓價款的支付期限是否符合有關規定？并說明理由。
【答案】①股權轉讓價格不符合規定。根據規定，對經公開征集只產生一個意向受讓方而采取協議轉讓的，轉讓價格應按本次掛牌價格確定。在本題中，股權轉讓價格應為本次掛牌價格10000萬元（P95）。②甲企業的職工安置、社會保險等費用從轉讓價款中先行抵扣的做法不符合規定。根據規定，企業國有產權轉讓中涉及的職工安置、社會保險等有關費用，不得在評估作價之前從擬轉讓的國有凈資產中先行扣除，也不得從轉讓價款中進行抵扣（P95）。③雙方擬訂的折扣方案不符合規定。根據規定，在產權交易市場中公開形成的企業國有產權轉讓價格，不得以任何付款方式為條件進行打折、優惠。④戊公司的分期支付期限不符合規定。根據規定，采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日內支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款期間的利息，付款期限不得超過1年（P95）。
（3）根據《公司法》的規定，戊公司股東大會能否通過該收購事項？并說明理由。如果甲企業與戊公司簽訂了書面定金合同，戊公司向甲企業交付了定金后，戊公司股東大會未批準該收購事項，根據《合同法》的規定，戊公司是否有權要求甲企業返還定金？并說明理由。
【答案】①戊公司股東大會不能通過收購事項。根據規定，上市公司在1年內購買、出售重大資產或者擔保金額超過公司“資產總額”30%的，應當由股東大會作出決議，并經出席會議的股東所持表決權的2／3以上通過。在本題中，戊公司股東大會進行表決時，贊成票未達到出席股東大會的股東所持表決權的2／3（P126）。②戊公司無權要求甲企業返還定金。根據規定，當事人約定以交付定金作為訂立主合同擔保的，給付定金的一方拒絕訂立主合同的，無權要求返還定金。在本題中，當事人約定由戊公司向甲企業支付500萬元定金，作為訂立股權轉讓合同的擔保，因此，如果戊公司股東大會未批準該收購事項，戊公司無權要求甲企業返還定金（P294）。
（4）根據《公司法》的規定，戊公司董事會拒絕A股東臨時提案的做法是否符合有關規定？并說明理由。
【答案】戊公司董事會拒絕A股東臨時提案的做法符合規定。根據規定，單獨或者合計持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交董事會（P124）。在本題中，A股東提交臨時提案的時間不符合規定，因此，董事會可以拒絕該臨時提案。
（5）根據《公司法》的規定，在甲企業對外轉讓股權時，其他股東在同等條件下有優先購買權。如果股東丙、股東丁均主張行使優先購買權，應如何處理？
【答案】兩個以上股東主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定（P120）。
2、中國證監會于2007年8月受理了甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）申請首次公開發行股票并上市的申報材料，該申報材料披露了以下相關信息：
（1）甲公司（非金融類企業）本次發行前的股本總額為人民幣4000萬元（每股面值人民幣1元），本次擬發行8000萬股，擬募集資金4億元，其中20%的募集資金擬用于委托理財。
（2）甲公司2004年、2005年和2006年扣除非經常性損益前的凈利潤分別為800萬元、1000萬元和1500萬元，扣除非經常性損益后的凈利潤分別為700萬元、1200萬元和1200萬元。甲公司2004年、2005年和2006年經營活動產生的現金流量凈額分別為1400萬元、1600萬元和1800萬元，營業收入分別為8000萬元、9000萬元和11000萬元。
（3）截止到2007年6月30日，甲公司經過審計后的財務會計資料顯示：資產總額為16000萬元，負債總額為11000萬元，無形資產（扣除土地使用權、水面養殖權和采礦權等后）為1400萬元。
（4）2005年8月，經甲公司股東大會決議，甲公司的主營業務進行了重大調整。
（5）乙公司是甲公司的控股股東，乙公司的董事張某擔任甲公司的總經理，甲公司的財務人員王某在乙公司的財務部門兼職。
（6）2007年2月，甲公司現任董事陳某被上海證券交易所公開譴責。2005年2月，甲公司現任董事會秘書張某受到中國證監會的行政處罰。
（7）2007年3月，甲公司未經股東大會審議通過，為其控股股東乙公司3000萬元的銀行貸款提供了擔保。
要求：
（1）根據本題要點（1）所提示的內容，甲公司本次發行前的股本總額、募集資金的用途是否符合中國證監會的有關規定？并分別說明理由。
答案：（1）①甲公司發行前的股本總額符合規定。根據規定，發行人首次發行股票并上市的，發行前股本總額不少于人民幣3000萬元。在本題中，甲公司發行前的股本總額為4000萬元，符合規定。②募集資金的用途不符合規定。根據規定，除金融類企業外，募集資金使用項目不得為委托理財等財務性投資。（P215）
（2）根據本題要點（2）所提示的內容，甲公司最近3個會計年度的凈利潤是否符合中國證監會規定的首次公開發行股票并上市的條件？并說明理由。甲公司最近3個會計年度的現金流量凈額和營業收入是否符合中國證監會規定的首次公開發行股票并上市的條件？并說明理由。
答案：（2）①最近3個會計年度的凈利潤不符合規定。根據規定，發行人首次發行股票并上市的，最近3個會計年度凈利潤均為正數且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據。在本題中，甲公司最近3個會計年度凈利潤累計為2900萬元，不符合規定。②最近3個會計年度的現金流量凈額、營業收入不符合規定。根據規定，發行人首次發行股票并上市的，最近3個會計年度經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元，或者最近3個會計年度營業收入累計超過3億元。在本題中，甲公司最近3個會計年度的現金流量凈額累計額為4800萬元、營業收入累計為2.8億元，均不符合規定。（P215）
（3）根據本題要點（3）所提示的內容，甲公司最近一期期末的無形資產是否符合中國證監會規定的首次公開發行股票并上市的條件？并說明理由。
答案：（3）最近一期期末的無形資產不符合規定。根據規定，發行人首次發行股票并上市的，最近一期期末無形資產（扣除土地使用權、水面養殖權和采礦權等后）占凈資產的比例不高于20%。在本題中，甲公司無形資產占凈資產（5000萬元）的比例為28%，不符合規定。
（4）根據本題要點（4）所提示的內容，甲公司2005年8月調整主營業務是否對本次發行的批準構成實質性障礙？并說明理由。
答案：（4）構成實質性障礙。根據規定，發行人首次發行股票并上市的，最近3年內主營業務和董事、高級管理人員不能發生重大變化。（P214）
（5）根據本題要點（5）所提示的內容，張某和王某在甲公司、乙公司同時任職的事實是否對本次發行的批準構成實質性障礙？并分別說明理由。
答案：（5）①張某的行為不構成實質性障礙。根據規定，發行人的總經理、副總經理、財務負責人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業中擔任除董事、監事以外的其他職務。在本題中，甲公司的總經理張某只是在控股股東乙公司擔任董事，并不違反規定。②王某的行為構成實質性障礙。根據規定，發行人的財務人員不得在控股股東中兼職。（P214）
（6）根據本題要點（6）所提示的內容，董事陳某、董事會秘書張某的行為是否對本次增發的批準構成實質性障礙？并說明理由。
答案：（6）構成實質性障礙。根據規定，發行人的董事、監事和高級管理人員最近12個月內受到過證券交易所公開譴責的，或者最近36個月內受到過中國證監會行政處罰的，不具備發行條件。（P214）
（7）根據本題要點（7）所提示的內容，甲公司為其控股股東提供擔保是否對本次發行的批準構成實質性障礙？并說明理由。
答案：（7）構成實質性障礙。根據規定，發行人首次發行股票并上市的，不得存在為控股股東、實際控制人進行違規擔保的情形。
