注冊會計師第三章金融資產模擬計算題二
發布時間：2011-10-22 共1頁
1.甲公司有關可供出售金融資產交易情況如下：
①2007年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為可供出售金融資產：
借：可供出售金融資產――成本 100.2
貸：銀行存款 100.2
②2007年末，該股票收盤價為108萬元：
借：可供出售金融資產――公允價值變動 7.8
貸：資本公積――其他資本公積 7.8
③2008年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款 110
資本公積――其他資本公積 7.8
貸：可供出售金融資產――成本 100.2
――公允價值變動 7.8
投資收益 (110-100.2) 9.8
2.2007年7月l日，甲公司從二級市場平價(不考慮交易費用)購入一批債券，面值1000萬元，剩余期限3年，劃分為持有至到期投資。2008年7月1日，由于資金短缺，甲公司決定將該批債券的10%出售。當日，該批債券整體的公允價值和攤余成本分別為1100萬元和1000萬元。 假定出售債券時不考慮交易費用及其他相關因素，甲公司出售該債券時賬務處理如下(金額單位：萬元)：
(1)2008年7月1日，出售債券
借：銀行存款(1100×10%) 110
貸：持有至到期投資(1000×10%) 100
投資收益 10
(2)2008年7月1日，將剩余部分重分類
借：可供出售金融資產――成本(1000×90%)900
――公允價值變動(1100×90%-900)90
貸：持有至到期投資 900
資本公積――其他資本公積 90
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