注冊會計師第三章金融資產模擬計算題一
發布時間：2011-10-22 共1頁
2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：
(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元;
(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息);
(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息;
(4)2007年12月31 日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息);
(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息;
(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。
甲企業的賬務處理如下：
(1)2007年1月1日，購入債券
借：交易性金融資產――成本 1000000
應收利息 20000
投資收益 20000
貸：銀行存款 1040000
(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
借：銀行存款 20000
貸：應收利息 20000
(3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益(上半年利息收入)
借：交易性金融資產――公允價值變動 150000
貸：公允價值變動損益(115萬-100萬) 150000
借：應收利息 20000
貸：投資收益(100萬×4%÷2) 20000
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