注冊會計師考試第二章增值稅法練習題二
發布時間：2011-10-22 共1頁
1.一般來說，享受退(免)稅的一般貨物應具備的條件為( )。
A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物
B.必須是報關離境的貨物
C.必須是在財務上作銷售處理的貨物
D.必須是出口收匯并已核銷的貨物
【答案】ABCD【解析】可以退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;(2)必須是報關離境的貨物;(3)必須是在財務上作銷售處理的貨物;(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。
2.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A.加工企業對來料加工后又復出口的貨物
B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物
D.外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物
【答案】B
【解析】“又免又退”政策主要適用于：(1)生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物;(2)有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物;(3)特定出口貨物(即以項目帶動貨物出口)。選項ACD適用“免而不退”的政策。
3.對下列貨物的出口，既要繳納增值稅，且以前環節繳納的增值稅也不退稅的有( )。
A.國家計劃外出口的原油
B.天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀
C.計劃生育用品和古舊圖書
D.國家出口計劃內的卷煙
【答案】AB
【解析】選項CD適用“免而不退”的政策。
4.根據現行增值稅出口貨物退(免)稅的規定，下列貨物不屬于退稅范圍的是( )。
A.出口企業從小規模納稅人購進松香并持有普通發票
B.企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物
C.來料加工復出口的貨物
D.遠洋運輸供應公司銷售給遠洋國輪而收取外匯的貨物
【答案】C【解析】出口免稅貨物，是指按稅法規定實行免稅不退稅辦法的出口貨物，如來料加工復出口貨物、小規模納稅人出口貨物、出口卷煙等。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。
5. 某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅額為210.53萬元，則該公司應納增值稅為( )。
A.680萬元 B.375.79萬元
C.1395.79萬元 D.715.79萬元
【答案】D【解析】應納增值稅=(2000+2000+210.53)×17%=715.79萬元。
6.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元;進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內企業將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7 800件，對外批發銷售6 000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。已知：化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率30%;機器設備的進口關稅稅率20%。
要求：(1)計算該企業在進口環節應繳納的消費稅、增值稅;(2)計算該企業國內生產銷售環節應繳納的增值稅、消費稅。
【答案】
(1)進口散裝化妝品應繳納關稅=(120+10+2+18)×40%=60(萬元)
進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=
(120+10+2+18+60)+(1-30%)=300(萬元)
進口散裝化妝品應繳納消費稅=300×30%=90(萬元)
進口散裝化妝品應繳納增值稅=(120+10+2+18+60+90)×17%=5l(萬元)
進口機器設備應繳納關稅=(35+5)×20%=8(萬元)
進口機器設備應繳納增值稅=(35+5+8)×17%=8.16(萬元)
(2)生產銷售化妝品應繳納增值稅=[290+51.48+(1+17%)]×17%-5l=5.78(萬元)
當月應抵扣的消費稅=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)
生產銷售化妝品應繳納的消費稅=[290+5l，48+(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
