注冊會計師稅法練習題及解析(11)
發布時間：2011-10-22 共1頁
35. 位于市區的某自營業出口生產企業，2008年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有( )。
A.該企業應繳納的營業稅4萬元
B.應退該企業增值稅稅額為280萬元
C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元
D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元
E.該企業應繳納的教育費附加為3.6萬元
答案：BDE
解析：免抵退稅額大于當期期末留抵稅額，應退稅額=當期期末留抵稅額=280萬元
免抵稅額=免抵退稅額-期末留抵稅額=400-280=120萬元，免抵稅額構成城建設和教育費附加的計稅依據。對于技術轉讓收入應免征營業稅。
城建稅=120×7%=8.4(萬元)
教育費附加=120×3%=3.6(萬元)
36、某鹽場2008年5月發生下列業務：生產液體鹽580000噸，當月銷售430000噸;本月以外購的液體鹽100000噸用于生產固體鹽 70000噸，全部對外銷售;以自產的液體鹽50000噸加工生產固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規定， 貨款分三個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業 本月應納資源稅( )元。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
D.2765000
答案：B
解析：本題注意：
納稅人銷售液體鹽，按照銷售數量征稅
納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的銷售數量征稅，但采用分期收款方式銷售的，納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款的當天
納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
本月應納資源稅
=430000×3+(70000×25-100000×5)+36000×25÷3
= 1290000+1250000+300000
=2840000(元)
37. 某自謀職業的城鎮退役士兵2008年1月開辦了一個美發廳，該美發廳地處某縣城繁華地段，除了提供美容美發服務外，還提供桑拿、按摩服務。2008年取得美發服務收入100000元，桑拿按摩服務收入150000元，則2008年該美發廳應繳納的城建稅為( )元。
A 0 B 625 C 525 D 375
答案：D
解析：對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅。本題中：美發服務收入免稅，桑拿、按摩服務收入不屬于免征城建稅的范圍。由于地處縣城，所以城建稅稅率為5%。
應納營業稅=150000×5%=7500元
應納城建稅=7500×5%=375元
38、某油田2008年12月生產原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅( )。
A.48840元
B.48856元
C.51200元
D.51240元
答案：A
解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅=(6100+5)×8=48840(元)。
