注冊會計師稅法練習題及解析(8)
發布時間：2011-10-22 共1頁
24、某房地產公司自行建筑商品房出售，2008年8月有關經濟業務如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元;當月因某種原因將該棟職工住宅出售，取得收入800萬元;出租施工機械，取得租金收入10萬元。該公司物業部收取物業費200萬元，其中代業主支付的水、電、燃氣費共計100萬元。該省規定的成本利潤率為20%。則該公司2008年8月份應納營業稅為( )萬元
A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5
答案：C
解析：出售自建住宅應納營業稅=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%
=58萬元
出租施工機械租金收入應納營業稅=10×5%=0.5萬元
物業收入應納營業稅=(200-100)×5%=5萬元
應納營業稅合計=58+0.5+5=63.5萬元
25、下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是( )。
A. 鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.營業稅納稅人跨省承包工程應按勞務發生地適用稅率繳納城市維護建設稅
C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅
D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
答案：C
解析：對鐵道部應納城建稅的稅率統一規定為5%，A錯誤。
納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅，所以城建設稅應按機構所在地適用稅率計算，B錯誤。
代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執行，D錯誤。
26.某商業企業2008年10月從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為82000元(關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%)，已取得海關開具的完稅憑證，購進當月該企業把其中的一部分化妝品在國內市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定不考慮其他業務，則該企業2008年10月份銷售環節應納稅額是( )。
A，應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為 18182.61元
B. 應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為857.39元
C. 應納消費稅為0元，應納增值稅為18182.61元
D. 應納消費稅為0元，應納增值稅為-2865.71元
答案：D
解析：要求計算“銷售環節”的稅金。
計算過程：
組成計稅價格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)
進口環節應納增值稅=128857.14×17%=21905.71(元)
進口環節應納消費稅=128857.14×30%=38657.14(元)
銷售進口應稅消費品應納增值稅=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)
銷售進口應稅消費品，在銷售環節不再繳納消費稅
