注冊會計師稅法練習題及解析(6)
發布時間：2011-10-22 共1頁
17. 金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據是()。
A.組成計稅價格 B.銷售全額
C.金銀首飾的銷售額 D.購銷差額
答案：B
解析：金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的應按照銷售額全額征收消費稅
18. 安裝企業承包制造企業設備的安裝工程，經雙方協商，設備由安裝企業提供并負責安裝，工程總價款為500萬元(其中安裝費100萬元，設備價款400萬元)。價款結清后，安裝企業應納營業稅額為( )萬元。
A 12 B 3 C 15 D 5
答案：B
解析：從事建筑安裝工程作業的營業額不應包括設備的價款，見教材205頁計稅依據第二段。
應納營業稅額=(500-400)×3%=3(萬元)。
19. 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是( )。
A.從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車
B.從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒
C.從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油
D.從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿
答案：D
解析：選項A，從工業企業購進已稅汽車輪胎用于生產汽車輪胎才能扣除;選項B，從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒不允許扣除;選項C，溶劑油用于連續生產應稅消費品不得抵扣，成品油中允許抵扣的是(石腦油、燃料油和潤滑油)
20.某有出口經營權的生產企業(一般納稅人)，2008年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為人民幣13200元，材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為人民幣348600元，下列表述正確的是( )。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%)
A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
答案：C
解析：
計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當期應退稅額=24050(元)
當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
