注冊會計師營業稅法課后練習題(7)
發布時間：2011-10-22 共1頁
10、下列營業稅納稅義務發生時間正確的是( )。
A.單位將不動產無償贈與他人，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天
B.融資租賃業務，納稅義務發生時間為租賃設備發出的當天
C.保險業務，納稅義務發生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據的當天
D.納稅人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利權、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款，其納稅義務發生時間以按財務會計制度的規定，于該預收性質價款被確認為收入的時間為準。
【答案】 ACD
【解析】 融資租賃業務，納稅義務發生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據的當天。
11下列營業行為，納稅義務發生時間的表述正確的是( )。
A、提供保險服務，為收到保險費的當天
B、從事貨物運輸服務，為該貨物運到目的地的當天
C、從事房地產銷售業務采用預收款方式的，為收到預收款的當天
D、單位將不動產無償贈與他人，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天
答案:ACD
解析:選項B錯誤是因為從事貨物運輸服務的納稅義務發生時間沒有特別規定，為收訖營業收入款或者取得索取營業收入款憑據的當天，不是貨物運達目的地的當天。
計算
某房地產開發公司10月份發生如下業務：(1)該公司開發部自建同一規格和標準的樓房兩棟，建筑安裝成本一共為4000萬元，成本利潤率30%，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元;銷售現房取得銷售收入3000萬元，預售房屋取得預收款1000萬元;以房屋投資入股某企業，共擔風險，現將其股權的60%出讓，取得收入1000萬元。(2)該公司廣告業務部當月取得廣告業務收入600萬元，付給有關單位廣告制作費90萬元，支付給電視廣告發布費100萬元。(3)該公司下設非獨立核算的娛樂中心，當月舞廳取得門票收入6萬元，臺位費收入0.5萬元，點歌費收入2萬元，銷售煙酒飲料收入1.5萬元;臺球室取得收入10萬元，保齡球館取得營業收入20萬元。(4)該公司下設非獨立核算的汽車隊當月取得運營收入500萬元;聯運收入300萬元，支付給其他承運單位的運費100萬元。請計算該公司當月應納營業稅稅額。
【答案】
答案:
(1)按稅法規定，自建自用行為不征營業稅，自建自售則要按“建筑業”和“銷售不動產”各征一道營業稅，其中，自建部分需組成計稅價格計稅;預售房與銷售現房一樣，按其實際收到的價款按“銷售不動產”稅目征收營業稅;以不動產投資入股不征稅，將其股權轉讓也不征營業稅。
(2)廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費的余額。
(3)娛樂業的營業額包括門票、臺位費、點歌費、煙酒飲料費等，計算娛樂業營業稅還應注意其范圍和不同地區的不同適用稅率。
(4)聯運業務以納稅人實際取得的收入為營業額，支付給以后承運者的費用可以從計稅依據中扣除。
該公司開發部業務應納營業稅：
[4000×50%×(1+30%)÷(1-3%)]×3%+3000×5%+(3000+1000)×5%
=80.41+150+200=430.41(萬元)
該公司廣告部業務應納營業稅=(600-100)×5%=25(萬元)
該公司娛樂中心應納營業稅=(6+0.5+2+1.5)×20%+10×5%+20×5%=3.5(萬元)
該公司聯運業務應納營業稅=[500+(300-100)]×3%=21(萬元)
共計應納營業稅=430.41+25+3.5+21=479.91(萬元)
