注冊會計師營業稅法課后練習題(3)
發布時間：2011-10-22 共1頁
10、下列項目中，屬于營業稅中金融保險業征收范圍的是( )。
A.金融機構銷售支票
B.典當業銷售死當物品
C.銷售金銀
D.郵政儲蓄
【答案】A
【解析】BC均屬于增值稅征稅范圍;D按照“郵電通訊業”征稅。
11、銀行2008年第二季度買賣企業股票出現負差60萬元;第三季度購買企業債券共支付500.6萬元，其中包括各種稅費0.6萬元;第三季度轉讓企業債券取得收入700萬元，在轉讓企業債券過程中，支付各種稅費1.5萬元。該銀行第三季度上述業務應納營業稅稅額( )萬元。
A.8
B.9
C.10
D.15
【答案】C
【解析】金融商品轉讓業務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現正負差，在同一個納稅期限內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。股票和債券不屬于同一大類，所以第二季度股票的負差不得在第三季度與債券差額抵免
第三季度轉讓價差=700-(500.6-0.6)=200
第三季度應納營業稅=200×5%=10(萬元)
12、某有線電視臺9月份取得收入如下：有線電視節目收費15萬元,“點歌臺”欄目點歌費1萬元,廣告播映費5萬元。則該電視臺當月應納營業為( ) 。
A.0.62萬元
B.0.64萬元
C.0.70萬元
D.0.73萬元
【答案】D
【解析】廣告播映費按照“服務業”計稅
應納營業稅額=(15+1)×3%+5×5%=0.73萬元
13、某飯店2008年9月取得住宿收入60萬元，理發收入4萬元，游藝收入40萬元，卡拉OK歌舞廳收入60萬元，餐廳收入80萬元，代理服務手續費收入1萬元。該飯店當月應納營業稅為()。
A.27.25萬元
B.35.25萬元
C.42.25萬元
D.50.25萬元
【答案】A
【解析】應納營業稅=(60+4+80+1)×5%+(40+60)×20%=27.25萬元
14、某企業將2年前自建的一幢辦公樓轉讓，原值600萬元，已提折舊100萬元，轉讓價款700萬元。此行為屬于轉讓不動產，營業稅的正確處理是( )。
A、應納營業稅5萬元
B、應納營業稅15萬元
C、應納營業稅25萬元
D、應納營業稅35萬元
答案:D
解析:納稅人銷售或轉讓購置的不動產或土地使用權，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為依據繳稅。但轉讓自建不動產，由于建成時沒有交過銷售不動產的營業稅，因此轉讓時還應以銷售不動產從購買方收到的全部價款和價外費用為營業額。應納營業稅=700×5%=35(萬元)。
15、下列各項中，不屬于營業稅征稅范圍的是( )。
A、汽車修理廠的修理修配勞務
B、企業轉讓土地使用權
C、人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務
D、郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業務
答案:A
解析:汽車修理廠的修理修配勞務，應征增值稅。人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。
