2011年注冊會計師考試《會計》最新試卷一（2）
發布時間：2011-10-22 共1頁
（三）甲公司20×8年年度發生的有關交易或事項如下：
（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；
（2）因處置固定資產產生凈收益30萬元；
（3）收到聯營企業分派的現金股利60萬元；
（4）因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；
（5）管理用機器設備發生日常維護支出40萬元；
（6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；
（7）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；
（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。
5.甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是（ ）。
A.240萬元
B.250萬元
C.340萬元
D.350萬元
【答案】D
管理費用=10+40+300=350（萬元）
6.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業利潤的影響是（ ）。
A.-10萬元
B.-40萬元
C.-70萬元
D.20萬元
【答案】C
甲公司20×8年營業利潤的影響額=120-10-40-300+60+100=-70（萬元）
本題目考核的是2009年注冊會計師考試《會計》教材第11章“管理費用和營業利潤”知識點，屬于比較基礎性的知識。
（四）甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
（1）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；
（3）持有的可供出售金額資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
（4）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。
7.下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（ ）。
A.預計負債產生應納稅暫時性差異
B.交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異
C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異
D.固定資產減值準備產生可抵扣暫時性差異
【答案】D
因為擔保支出不得稅前扣除，因此預計負債不產生暫時性差異，選項A不正確；交易性金融資產和可供出售金融資產公允價值上升產生的是應納稅暫時性差異，選項BC不正確。
8.甲公司20×8年度遞延所得稅費用是（ ）。
A.-35萬元
B.-20萬元
C.15萬元
D.30萬元
【答案】B
遞延所得稅費用=（60-140）×25%=-20（萬元）。其中固定資產減值確認遞延所得稅資產140×25%，交易性金融資產公允價值上升對應遞延所得稅負債60×24%，可供出售金融資產公允價值上升對應的遞延所得稅負債對應的是資本公積，不影響遞延所得稅費用。
本題目考核的是2009年注冊會計師考試《會計》教材第19章“暫時性差異及遞延所得稅”知識點
