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    （三）甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
　　（1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；
　　（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；
　　（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；
　　（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；
　　（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；
　　（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元；
　　（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；
　　（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。

　　5.甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（　）。
　　A.240萬(wàn)元
　　B.250萬(wàn)元
　　C.340萬(wàn)元
　　D.350萬(wàn)元
　　【答案】D
　　管理費(fèi)用=10+40+300=350（萬(wàn)元）

　　6.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（　）。
　　A.-10萬(wàn)元
　　B.-40萬(wàn)元
　　C.-70萬(wàn)元
　　D.20萬(wàn)元
　　【答案】C
　　甲公司20×8年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額=120-10-40-300+60+100=-70（萬(wàn)元）
　　本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第11章“管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。

　　（四）甲公司20×8年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：
　　（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
　　（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；
　　（3）持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
　　（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。

　　7.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（　）。
　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
　　B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
　　C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
　　D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
　　【答案】D
　　因?yàn)閾?dān)保支出不得稅前扣除，因此預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A不正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)BC不正確。

　　8.甲公司20×8年度遞延所得稅費(fèi)用是（　）。
　　A.-35萬(wàn)元
　　B.-20萬(wàn)元
　　C.15萬(wàn)元
　　D.30萬(wàn)元
　　【答案】B
　　遞延所得稅費(fèi)用=（60-140）×25%=-20（萬(wàn)元）。其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)140×25%，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債60×24%，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的是資本公積，不影響遞延所得稅費(fèi)用。
　　本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第19章“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)