2011年注冊會計師考試《稅法》最新試卷二（4）
發布時間：2011-10-22 共1頁
四、計算題
1.某工業企業（增值稅一般納稅人），1999年10月購銷業務情況如下：
（1）購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得發票）3萬元；
（2）購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元；
（3）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，同時按規定繳納了收購環節農業特產稅2.1萬元；
（4）銷售產品一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向買方開具的專用發票注明銷售額42萬元；
（5）將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業修建產品倉庫工程使用；
（6）期初留抵進項稅額0.5萬元。
要求：
計算該企業當期應納增值稅額和期末留抵進項稅額。
答案：
（1）當期進項稅額=3.91＋（3×7%）＋1.36＋[（42＋2.1）×10%]－（1.36×2）=7.17（萬元）
（2）當期銷項稅額=42×17%=7.14（萬元）
（3）當期應納稅額=7.14＋－7.17－0.5=-0.53（萬元）
（4）期末留抵進項稅額為0.53萬元依據：《稅法》教材第48—51、55、56頁
2.建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產開發公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。
要求：
請分別計算有關各方應繳納和應扣繳的營業稅稅款。
答案：
（1）甲建筑公司應納建筑業營業稅=（16000－7000）×3%=270（萬元）
（2）甲建筑公司應扣繳乙建筑公司建筑業營業稅=7000×3%=210（萬元）
（3）房地產開發公司應繳納銷售不動產營業稅=4000×5%=200（萬元）
（4）甲建筑公司應繳納銷售不動產營業稅=2200×5%=110（萬元）
依據：《稅法》教材第144、148、149頁
