2011年注冊會計師考試《稅法》最新試卷一（6）
發布時間：2011-10-22 共1頁
3.某白酒生產企業(以下簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人，2009年7月發生以下業務：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為l0％，白酒的消費稅稅率為20％加 0.5元／500克)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。
(2)計算乙企業已代收代繳消費稅。
(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。
(4)計算本月甲企業分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。
【答案】(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）
(2)計算乙企業已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）
(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）
(4)甲企業分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。
4.某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發生以下業務：
(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。
(3)提供會議服務取得收入30萬元。
(4)在中國境內接受境外企業的遠程業務指導(境外企業未派人來華)，支付費用20萬元。
(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。
(6)轉讓接受抵債所得的一處房產，取得收入800萬元。抵債時該房產作價500萬元。
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算受托安排勞動力業務應繳納的營業稅。
(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業稅。
(3)計算提供會議服務應繳納的營業稅。
(4)計算接受境外企業遠程業務指導所付費用應代扣代繳的營業稅。
(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業稅。
(6)計算轉讓房產應繳納的營業稅。
【答案】(1)計算受托安排勞動力業務應繳納的營業稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬元）
(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業稅=40×5%=2（萬元）
(3)計算提供會議服務應繳納的營業稅=30×5%=1.5（萬元）
(4)計算接受境外企業遠程業務指導所付費用應代扣代繳的營業稅=20×5%=1（萬元）
(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業稅=10×5%=0.5（萬元）
(6)計算轉讓房產應繳納的營業稅=（800-500）×5%=15（萬元）
5．某房地產開發公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓并全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70％能夠提供金融機構的證明)。
(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為O.3‰；產權轉移書據適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發費用扣除比例為4％)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算該房地產開發公司應繳納的印花稅。
(2)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。
(3)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。
(4)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用。
(5)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。
(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
【答案】(1)計算該房地產開發公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86（萬元）
(2)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944（萬元）
(3)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×（1+5%+3%）=972（萬元）
(4)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（萬元）
(5)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=2859.44（萬元）
(6)增值率=2859.44÷（18000-2859.44）×100%=18.89%
計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83（萬元）
