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    四、計(jì)算分析題（本題型共5題，每題8分，共40分。要求列出計(jì)算步驟，除非有特殊要求，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，百分?jǐn)?shù)、概率和現(xiàn)值系數(shù)精確到萬分之一。在答題卷上解答，答案寫在試題卷上無效。）

　　1.A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：


　　（1）預(yù)計(jì)的2008年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：萬元）：
　　（2）銷售收入預(yù)計(jì)：2008年11月200萬元，12月220萬元；2009年1月230萬元。
　?。?）銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬）。
　?。?）采購付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入；所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。
　?。?）預(yù)計(jì)12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元；全年折舊費(fèi)216萬元；除折舊外的其它管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬元；12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。
　?。?）預(yù)計(jì)銷售成本率75%.
　?。?）預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。
　?。?）企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元；預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
　?。?）假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：
　　（1）銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款；
　?。?）現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額；
　?。?）稅前利潤。

　　參考答案：

　　（1）
　?、黉N售收回的現(xiàn)金＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（萬元）
　?、谶M(jìn)貨支付的現(xiàn)金＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（萬元）
　　③假設(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，則：
　　22＋208－162－60－26.5－120×（1＋10%） ＋W≥5
　　解得：W≥155.5（萬元），由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。

　　（2）
　　①現(xiàn)金期末余額＝－150.5＋156＝5.5（萬元）
　?、趹?yīng)收賬款期末余額＝220×38%＝83.6（萬元）
　　12月進(jìn)貨成本＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（萬元）
　　12月銷貨成本＝220×75%＝165（萬元）
　?、蹜?yīng)付賬款期末余額＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（萬元）
　?、艽尕浧谀┯囝~＝132＋171－165＝138（萬元）
　　（3）稅前利潤＝220－220×75%－（216/12＋26.5）－220×2%－（120＋156）×10%/12
　　＝55－44.5－4.4－2.3
　?。?.8（萬元）
　　2.B公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策。為了擴(kuò)大銷售，公司擬改變現(xiàn)有的信用政策，有兩個(gè)可供選擇的方案，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

　如果采用方案二，估計(jì)會有20%的顧客（按銷售量計(jì)算，下同）在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款，其余的顧客在30天內(nèi)付款。

　　假設(shè)該項(xiàng)投資的資本成本為10%；一年按360天計(jì)算。

　　要求：
　　（1）采用差額分析法評價(jià)方案一。需要單獨(dú)列示“應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息差額”、“存貨應(yīng)計(jì)利息差額”和“凈損益差額”；
　?。?）采用差額分析法評價(jià)方案二。需要單獨(dú)列示“應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息差額”、“存貨應(yīng)計(jì)利息差額”和“凈損益差額”；
　　（3）哪一個(gè)方案更好些？

　　參考答案：

　　由于方案二增加的凈損益5154大于方案一增加的凈損益，因此方案（2）好