2011注冊會計師考試稅法最新試卷三（7）
發布時間：2011-10-22 共1頁
五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2008年6月有關經營業務如下：
（1）2日向農業生產者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發票，煙葉當期驗收入庫；
（2）3日領用自產煙絲一批，生產A牌卷煙600標準箱；
（3）5月從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；
（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發給本企業職工；
（5）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、
（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發票注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元；
（7）30日盤點，發現由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質。
（其他相關資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%；②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標準條對外調撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱（250標準條）150元；③卷煙的進口關稅稅率為20%；④相關票據已通過主管稅務機關認證。）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；
（2）進口卷煙應繳納的關稅；
（3）進口卷煙應繳納的消費稅；
（4）進口卷煙應繳納的增值稅；
（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額；
（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額；
（7）損失煙絲應轉出的進項稅額；
（8）企業6月份國內銷售應繳納的增值稅；
（9）企業6月份國內銷售應繳納的消費稅。
參考答案： （1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額＝500×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%＝86.5（萬元）
（2）進口卷煙應繳納的關稅＝（260+10+5）×20%＝275×20%＝55（萬元）
（3）每條價格＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）÷（250×400）＝0.0048（萬元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30%
進口卷煙應繳納的消費稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×30%+150×0.04＝150（萬元）
（4）進口卷煙應繳納的增值稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×17%＝81.6（萬元）
（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額＝（300+10）×1.35×17%+720×17%＝193.55（萬元）
（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額＝1.7+0.17＝1.87（萬元）
（7）損失煙絲應轉出的進項稅額＝（15－0.93）×17%+0.93÷（1－7%）×7%＝2.46（萬元）
（8）企業6月份國內銷售應繳納的增值稅＝193.55－（86.5+81.6+1.87－2.46）＝26.04（萬元）
（9）A卷煙單價＝13500÷250＝54（元），適用稅率45%。
企業6月份國內銷售應繳納的消費稅＝（300+10）×1.35×45%+（300+10）×0.015＝192.98（萬元）
2.某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2008年度有關經營業務如下：
（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；
（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；
（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；
（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；
（6）管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元；
（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業貸款的年利率為5.8%）；
（8）計入成本、費用中的實發工資540萬元；發生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；
（9）營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。
（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。）
要求：根據上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數：
（1）企業2008年應繳納的增值稅；
（2）企業2008年應繳納的營業稅；
（3）企業2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；
（4）企業2008年實現的會計利潤；
（5）廣告費用應調整的應納稅所得額；
（6）業務招待費應調整的應納稅所得額；
（7）財務費用應調整的應納稅所得額；
（8）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；
（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額；
（10）企業2008年度企業所得稅的應納稅所得額；
（11）企業2008年度應繳納的企業所得稅。
參考答案： （1）應繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）
（2）應繳納的營業稅＝200×5%＝10（萬元）中 華會 計 網校
（3）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）
（4）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）
（5）銷售（營業）收入＝8600+200＝8800（萬元）
廣告費用應調整的應納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）
（6）業務招待費×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）
業務招待費應調整的應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）
（7）財務費用應調整的應納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）
（8）工會經費扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），調增15－10.8＝4.2（萬元）
職工福利費扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），調增82－75.6＝6.4（萬元）
職工教育經費＝540×2.5%＝13.5（萬元），調增18－13.5＝4.5（萬元）
職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬元）
（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）
（10企業所得稅的應納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬元）
（11）應繳納的企業所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬元）
3.居住在市區的中國居民李某，為一中外合資企業的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業提供技術服務，取得報酬30 000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業承擔；
（3）3月份，從A國取得特許權使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規定繳納個人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業余時間為當地三所中文學校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。
（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90 000元的利息（銀行按年利率1.71%結息）；
（7）11月份，以每份218元的價格轉讓2006年的企業債券500份，發生相關稅費870元債券申購價每份200元，申購時共支付相關稅費350元；轉讓A股股票取得所得24 000元；
（8）1～12月份，與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產經營所得在合伙人中進行平均分配；
（其他相關資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按365天計算。）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答回題，每問需計算出合計數：
（1）李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅；
（2）某企業為李某支付技術服務報酬應代付的個人所得稅；
（3）李某從A國取得特許權使用費所得應補繳的個人所得稅；
（4）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅；
（5）李某出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加
（6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅；
（7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅；
（8）銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅；
（9）李某轉讓有價證券所得應繳納的個人所得稅；
（10）李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅。
參考答案： （1）全年工資薪金應繳納的個人所得稅＝[（9800－1600）×20%－375]×12＝15180（元）
（2）應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）]＝29473.68（元）
應代付的個人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）
（3）應補繳的個人所得稅＝15000×（1-20%）×20%－1500＝900（元）
（4）應繳納的個人所得稅＝10000×3×（1-20%）×20%=4800（元）
（5）出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）
（6）租金收入應繳納的個人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
（7）稿酬所得應繳納的個人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）
（8）累計天數＝2+31+30+29＝92（天）
利息所得的個人所得稅＝90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%＝29.52（元）
（9）有價證券所得應繳納的個人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
（10）李某分得：300000÷5=60000（元）
生產經營所得應繳納的個人所得稅＝60000×35%-6750=14250（元
1.某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2008年6月有關經營業務如下：
（1）2日向農業生產者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發票，煙葉當期驗收入庫；
（2）3日領用自產煙絲一批，生產A牌卷煙600標準箱；
（3）5月從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；
（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發給本企業職工；
（5）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、
（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發票注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元；
（7）30日盤點，發現由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質。
（其他相關資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%；②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標準條對外調撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱（250標準條）150元；③卷煙的進口關稅稅率為20%；④相關票據已通過主管稅務機關認證。）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；
（2）進口卷煙應繳納的關稅；
（3）進口卷煙應繳納的消費稅；
（4）進口卷煙應繳納的增值稅；
（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額；
（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額；
（7）損失煙絲應轉出的進項稅額；
（8）企業6月份國內銷售應繳納的增值稅；
（9）企業6月份國內銷售應繳納的消費稅。
參考答案： （1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額＝500×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%＝86.5（萬元）
（2）進口卷煙應繳納的關稅＝（260+10+5）×20%＝275×20%＝55（萬元）
（3）每條價格＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）÷（250×400）＝0.0048（萬元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30%
進口卷煙應繳納的消費稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×30%+150×0.04＝150（萬元）
（4）進口卷煙應繳納的增值稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×17%＝81.6（萬元）
（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額＝（300+10）×1.35×17%+720×17%＝193.55（萬元）
（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額＝1.7+0.17＝1.87（萬元）
（7）損失煙絲應轉出的進項稅額＝（15－0.93）×17%+0.93÷（1－7%）×7%＝2.46（萬元）
（8）企業6月份國內銷售應繳納的增值稅＝193.55－（86.5+81.6+1.87－2.46）＝26.04（萬元）
（9）A卷煙單價＝13500÷250＝54（元），適用稅率45%。
企業6月份國內銷售應繳納的消費稅＝（300+10）×1.35×45%+（300+10）×0.015＝192.98（萬元）
2.某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2008年度有關經營業務如下：
（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；
（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；
（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；
（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；
（6）管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元；
（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業貸款的年利率為5.8%）；
（8）計入成本、費用中的實發工資540萬元；發生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；
（9）營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。
（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。）
要求：根據上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數：
（1）企業2008年應繳納的增值稅；
（2）企業2008年應繳納的營業稅；
（3）企業2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；
（4）企業2008年實現的會計利潤；
（5）廣告費用應調整的應納稅所得額；
（6）業務招待費應調整的應納稅所得額；
（7）財務費用應調整的應納稅所得額；
（8）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；
（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額；
（10）企業2008年度企業所得稅的應納稅所得額；
（11）企業2008年度應繳納的企業所得稅。
參考答案： （1）應繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）
（2）應繳納的營業稅＝200×5%＝10（萬元）中 華會 計 網校
（3）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）
（4）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）
（5）銷售（營業）收入＝8600+200＝8800（萬元）
廣告費用應調整的應納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）
（6）業務招待費×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）
業務招待費應調整的應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）
（7）財務費用應調整的應納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）
（8）工會經費扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），調增15－10.8＝4.2（萬元）
職工福利費扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），調增82－75.6＝6.4（萬元）
職工教育經費＝540×2.5%＝13.5（萬元），調增18－13.5＝4.5（萬元）
職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬元）
（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）
（10企業所得稅的應納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬元）
（11）應繳納的企業所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬元）
3.居住在市區的中國居民李某，為一中外合資企業的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業提供技術服務，取得報酬30 000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業承擔；
（3）3月份，從A國取得特許權使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規定繳納個人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業余時間為當地三所中文學校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。
（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90 000元的利息（銀行按年利率1.71%結息）；
（7）11月份，以每份218元的價格轉讓2006年的企業債券500份，發生相關稅費870元債券申購價每份200元，申購時共支付相關稅費350元；轉讓A股股票取得所得24 000元；
（8）1～12月份，與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產經營所得在合伙人中進行平均分配；
（其他相關資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按365天計算。）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答回題，每問需計算出合計數：
（1）李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅；
（2）某企業為李某支付技術服務報酬應代付的個人所得稅；
（3）李某從A國取得特許權使用費所得應補繳的個人所得稅；
（4）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅；
（5）李某出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加
（6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅；
（7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅；
（8）銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅；
（9）李某轉讓有價證券所得應繳納的個人所得稅；
（10）李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅。
參考答案： （1）全年工資薪金應繳納的個人所得稅＝[（9800－1600）×20%－375]×12＝15180（元）
（2）應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）]＝29473.68（元）
應代付的個人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）
（3）應補繳的個人所得稅＝15000×（1-20%）×20%－1500＝900（元）
（4）應繳納的個人所得稅＝10000×3×（1-20%）×20%=4800（元）
（5）出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）
（6）租金收入應繳納的個人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
（7）稿酬所得應繳納的個人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）
（8）累計天數＝2+31+30+29＝92（天）
利息所得的個人所得稅＝90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%＝29.52（元）
（9）有價證券所得應繳納的個人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
（10）李某分得：300000÷5=60000（元）
生產經營所得應繳納的個人所得稅＝60000×35%-6750=14250（元
