2011注冊會計師考試會計全真試卷二（6）
發布時間：2011-10-22 共1頁
3．乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2005年度有關資料如下：
（1）部分賬戶2005年年初、年末余額或本年發生額如下（單位：萬元）：
賬戶名稱 年初余額 年末余額 借方發生額 貸方發生額
現金及銀行存款 1250 4525
應收賬款 2500 4800
壞賬準備 25 48
預付賬款 215 320
原材料 800 500
庫存商品 0 700
待攤費用 240 192
長期股權投資 800 1030
固定資產 11200 11320
無形資產 525 120
短期借款 140 120
應付賬款 380 800
預收賬款 200 300
應付工資 285 365
應付福利費 142．5 182．5
應付股利 45 25
應交稅金（應交增值稅） 0 0
長期借款 250 1100
應付債券 0 1000
主營業務收入 8500
主營業務成本 5600
營業費用 253
管理費用 880
財務費用 37
投資收益 290
營業外收入 10
營業外支出 10
（2）其他有關資料如下：
⑴應收賬款、預收賬款的增減變動均為產品銷售所引起，且以銀行存款結算；本年收回以前年度已核銷的應收賬款3萬元，款項已存入銀行。
⑵原材料的增減變動均為購買原材料和生產領用所引起；庫存商品的增減變動均為生產產品和銷售產品所引起。
⑶年末庫存商品實際成本700萬元，由以下成本項目構成：
原材料成本 385萬元
工資及福利費 225萬元（以貨幣資金結算或形成應付債務）
制造費用 90萬元（固定資產折舊費用60萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付）
⑷本年銷售商品成本（即主營業務成本）5600萬元，由以下成本項目構成：
原材料成本 3080萬元
工資及福利費 1800萬元（以貨幣資金結算或形成應付債務）
制造費用 720萬元（固定資產折舊費用480萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付）
⑸購買原材料均取得增值稅專用發票，銷售商品均開出增值稅專用發票
本年應交增值稅借方發生額為1445萬元，其中購買原材料發生的增值稅項稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元；貸方發生額為1445萬元（均為銷售商品發生的增值稅銷項稅額）。
⑹待攤銷費用年初余額為240萬元，為預付公司辦公樓租金（經營租賃）。本年以銀行存款預付該辦公樓租金240萬元，本年累計攤銷額為288萬元。
⑺本年以某商標以向丙公司投資，享有丙公司所有者權益的份額為150萬元，采用權益法核算。該商標權投出時的賬面余額為150萬元。本年根據丙公司實現的凈利潤及持股比例確認投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實現的，丙公司本年未宣告分派現金股利）。
⑻本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設備一臺。
本年對一臺管理用設備進行清理。該設備賬面原價為230萬元，清理時的累計折舊為185萬元。該設備清理過程中，以銀行存款支付清理費用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項專利權，價款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業稅10萬元。該專利權出售時的賬面余額為180萬元。
本年攤銷無形資產75萬元，其中包括：商標權對外投出前的攤銷額20萬元、專利權出售前的攤銷額25萬元。
⑽本年借入短期借款300萬元。
本年借入長期借款850萬元。
⑾12月31日，按面值發行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，款項已收存銀行。
⑿應付賬款、預付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。
⒀應付工資、應付福利費年初數、年末數均與投資活動和籌資活動無關；本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。
⒁營業費用包括：工資及福利費215萬元（以銀行存款支付或形成應付債務）；折舊費用8萬元，其他營業費用30萬元（均以銀行存款支付）。
⒂管理費用包括：工資及福利費185萬元（以銀行存款支付或形成應付債務）；折舊費用228萬元；無形資產攤銷75萬元；待攤費用攤銷288萬元；計提壞賬準備20萬元；其他管理費用84萬元（均以銀行存款支付）。
⒃財務費用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。
⒄投資收益包括：收到丁公司分來的現金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用成本法核算，分得的現金股利為投資后被投資企業實現凈利潤的分配額）；按照丙公司實現的凈利潤及持股比例確認的投資收益80萬元。
⒅除上述所給資料外，所有債權的增減變動均以貨幣資金結算。
要求：
填列乙公司2005年度現金流量表有關項目的金額（請將答題結果填入答題卷第8頁給定的乙股份有限公司2005年度現金流量表有關項目的表格中）。
參考答案:
現金流量表簡表
編制單位:乙股份有限公司 2005年度 單位:萬元
項 目 金額
銷售商品、提供勞務收到的現金 7748
購買商品、接受勞務支付的現金 3388.05
支付給職工以及為職工支付的現金 2305
支付的其他與經營活動有關的現金 624
取得投資收益所收到的現金 210
處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金凈額 225
購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 350
吸收投資所收到的現金 1000
取得借款所收到的現金 1150
償還債務所支付的現金 320
分配股利、利潤和償付利息所支付的現金 57
解析:
①銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入8500+銷項稅額1445+應收賬款減少數（2500-4800）+預收賬款增加數（300-200）+收回前期的壞賬3=7748（萬元）
②購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本中的原材料成本3080+進項稅額538.05+存貨中的原材料增加數（500+385-800）+應付賬款減少數（380-800）+預付賬款的增加數（320-215）=3388.05（萬元）
③支付給職工以及為職工支付的現金=主營業務成本中工資及福利費用1800+年末庫存商品中工資及福利費用225+營業費用中工資及福利費用215+管理費用中工資及福利費用185+應付工資減少數（285-365）+應付福利費用的減少數（142.5-182.5）=2305（萬元）
④支付的其他與經營活動有關的現金=年末庫存商品中制造費用支付的現金部分（90-60）+
主營業務成本中制造費用支付的現金部分（720-480）+營業費用中支付的現金30+管理費用中支付的現金84+支付辦公樓租金240=624（萬元）
⑤取得投資收益所收到的現金=210（萬元）
⑥處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金凈額=（固定資產變價收入38-清理費用3）+（無形資產價款200-支付的營業稅收政策10）=225（萬元）
⑦購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=購買設備支付的現金350萬元
⑧吸收投資所收到的現金=債券價款1000
⑨取得借款所收到的現金=短期借款300+長期借款850=1150（萬元）
⑩償還債務所支付的現金=（短期借款期初余額140+本年借入短期借款300-短期借款期末余120）+（長期借款期初余額250+本年借入長期借款850-長期借款期末余額1100）=320（萬元）
說明:本題中長期借款期初余額250+本年借入長期借款850-長期借款期末余額1100=0同時根據資料（16）中的提示可以分析出當年計提的長期借款利息當年已支付.所以不用在本計算中考慮計提長期借款利息增加的長期借款數
（圓圈11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現金=支付短期借款利息15+支付長期借款利息22+應付股利的減少數（45-25）=57萬元
