2011注冊會計師考試稅法全真模擬二（8）
發布時間：2011-10-22 共1頁
（4）增值稅的計算：
①進口小轎車應納增值稅=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進口關稅）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）
②修理設備應納增值稅=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）
③進口卷煙應納增值稅=3840000×17%=652800(元)
小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅合計=792052.17(元)
【解析】本題考核進口環節各項稅金計算。主要考核點：
（1）關稅完稅價格包括進口貨物買價、運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸、保險費用，運往境外修理的貨物完稅價格為修理費、料件費；（2）進口消費稅組價公式運用，特別是進口卷煙組價中應包含從量消費稅，稅率沒有給出；（3）進口增值稅組價同進口消費稅組價。
2.【答案】
（1）娛樂業應納營業稅的計算：
應納營業稅=220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（萬元）
（2）應納消費稅的計算：
應納消費稅=180×0.025=4.5（萬元）
［注：娛樂業、商業、飲食業自制啤酒，消費稅單位稅額250元/噸］
（3）應納城建稅的計算：
應納城建稅=（162＋4.5）×7%=11.655（萬元）
（4）應納教育費附加的計算：
應納教育費附加=（162＋4.5）×3%=4.995（萬元）
【解析】本題考核營業稅各稅目應納稅額計算。（1）娛樂業：按營業額全額計稅，包括歌舞廳收入、游戲廳收入、保齡球收入（稅率為5%）；（2）服務業：包括門票收入、餐飲收入、美容美發收入、非獨立核算小賣部銷售收入、租賃收入（含賠償金收入）、手續費收入；（3）境外勞務不征營業稅；（4）娛樂業自制啤酒銷售，應從高繳納消費稅，單位稅額為250元／噸。
3.【答案】
（1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅：
應納稅額=3×5=15（元）
（2）計算設置賬簿應繳納的印花稅：
應納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）
（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅：
應納稅額=2800000×0.3‰=840（元）
（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅：
應納稅額=500000×0.05‰=25（元）
（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：
應納稅額=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）
（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅，二者合計為應納稅額。）
（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅：
應納稅額=600000×0.3‰=180（元）
（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅：
應納稅額=500000×1‰=500（元）
（8）計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅：
應納稅額=1500000×0.5‰（按產權轉移書據納稅）=750（元）
【解析】本題考核印花稅各稅目的計稅依據和稅率。難點有兩處：（1）8個營業賬簿中，記載資金的賬簿按實收資本與資本公積（本題沒涉及）從價計征，就不再按每冊5元交稅，所以從量計征的是7個賬簿；（2）加工承擔攬合同中，受托方（即廣告公司）提供原材料，且在合同中單獨注明的，原材料按購銷合同納稅（稅率0.3‰），加工費按加工承攬合同納稅(稅率0.5‰)。
4.【答案】
（1）全年工資和獎金應納個人所得稅的計算：
①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個月合計應納個人所得稅
=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）
②3月、6月、9月、12月共四個月合計應納個人所得稅
=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）
③全年工資獎金合計繳納個人所得稅=2240＋3060=5300（元）
（2）翻譯收入應納個人所得稅的計算：
①應納稅所得額=20000×（1－20%）=16000（元）
②捐贈貧困地區的扣除限額=16000×30%=4800（元）
③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除。
④應納個人所得稅=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）
（3）稿酬收入應納個人所得稅的計算：
①取得報社的稿酬收入應納個人所得稅
=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）
②取得出版社的稿酬收入應納個人所得稅
=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）
③稿酬收入合計應納個人所得稅=5600＋8960=14560（元）
（4）A國講學收入在我國應納個人所得稅的計算：
扣除限額=18000×（1－20%）×20%=2880（元）
由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應該補繳個人所得稅880元（2880－2000）。
（5）B國講學收入在我國應納個人所得稅的計算：
扣除限額=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）
由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應該補繳個人所得稅400元（6400－6000）。
【解析】本題考核個人所得稅中工薪、勞務、稿酬3個稅目的計算和境外所得已納稅額處理。包括：（1）工薪稅目中，獎金的處理按照2005年1月1日后的規定，季度獎與發放當月的工資合并計算；（2）勞務報酬中，向農村義務教育的公益捐贈據實扣除，向貧困山區的公益捐贈按應納稅所得額的30%以內限額扣除；（3）稿酬中連載和出版可以分別扣減費用，并享受稅額減征30%；（4）境外所得要分國分項計算扣除限額，在國外已納稅額低于扣除限額的差額要在我國補稅
