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（4）增值稅的計(jì)算：

   ①進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）

   ②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）

   ③進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=3840000×17%=652800(元)

小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=792052.17(元)

【解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金計(jì)算。主要考核點(diǎn)：

（1）關(guān)稅完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物買價(jià)、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)用，運(yùn)往境外修理的貨物完稅價(jià)格為修理費(fèi)、料件費(fèi)；（2）進(jìn)口消費(fèi)稅組價(jià)公式運(yùn)用，特別是進(jìn)口卷煙組價(jià)中應(yīng)包含從量消費(fèi)稅，稅率沒有給出；（3）進(jìn)口增值稅組價(jià)同進(jìn)口消費(fèi)稅組價(jià)。

2.【答案】

（1）娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算：

應(yīng)納營業(yè)稅=220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（萬元）

（2）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

應(yīng)納消費(fèi)稅=180×0.025=4.5（萬元）

［注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸］

（3）應(yīng)納城建稅的計(jì)算：

應(yīng)納城建稅=（162＋4.5）×7%=11.655（萬元）

（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加的計(jì)算：

應(yīng)納教育費(fèi)附加=（162＋4.5）×3%=4.995（萬元）

【解析】本題考核營業(yè)稅各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算。（1）娛樂業(yè)：按營業(yè)額全額計(jì)稅，包括歌舞廳收入、游戲廳收入、保齡球收入（稅率為5%）；（2）服務(wù)業(yè)：包括門票收入、餐飲收入、美容美發(fā)收入、非獨(dú)立核算小賣部銷售收入、租賃收入（含賠償金收入）、手續(xù)費(fèi)收入；（3）境外勞務(wù)不征營業(yè)稅；（4）娛樂業(yè)自制啤酒銷售，應(yīng)從高繳納消費(fèi)稅，單位稅額為250元／噸。

3.【答案】

（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=3×5=15（元）

（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）

（3）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=2800000×0.3‰=840（元）

（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25（元）

（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。）

（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=600000×0.3‰=180（元）

（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=500000×1‰=500（元）

（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=1500000×0.5‰（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元）

【解析】本題考核印花稅各稅目的計(jì)稅依據(jù)和稅率。難點(diǎn)有兩處：（1）8個(gè)營業(yè)賬簿中，記載資金的賬簿按實(shí)收資本與資本公積（本題沒涉及）從價(jià)計(jì)征，就不再按每冊5元交稅，所以從量計(jì)征的是7個(gè)賬簿；（2）加工承擔(dān)攬合同中，受托方（即廣告公司）提供原材料，且在合同中單獨(dú)注明的，原材料按購銷合同納稅（稅率0.3‰），加工費(fèi)按加工承攬合同納稅(稅率0.5‰)。

4.【答案】

（1）全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

  ①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅

=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）

  ②3月、6月、9月、12月共四個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅

=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）

  ③全年工資獎(jiǎng)金合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=2240＋3060=5300（元）

（2）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

  ①應(yīng)納稅所得額=20000×（1－20%）=16000（元）

  ②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800（元）

  ③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。

  ④應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）

（3）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

  ①取得報(bào)社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅

=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）

  ②取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅

=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）

  ③稿酬收入合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600＋8960=14560（元）

（4）A國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

扣除限額=18000×（1－20%）×20%=2880（元）

由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅880元（2880－2000）。

（5）B國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

扣除限額=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）

由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400元（6400－6000）。

【解析】本題考核個(gè)人所得稅中工薪、勞務(wù)、稿酬3個(gè)稅目的計(jì)算和境外所得已納稅額處理。包括：（1）工薪稅目中，獎(jiǎng)金的處理按照2005年1月1日后的規(guī)定，季度獎(jiǎng)與發(fā)放當(dāng)月的工資合并計(jì)算；（2）勞務(wù)報(bào)酬中，向農(nóng)村義務(wù)教育的公益捐贈(zèng)據(jù)實(shí)扣除，向貧困山區(qū)的公益捐贈(zèng)按應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)限額扣除；（3）稿酬中連載和出版可以分別扣減費(fèi)用，并享受稅額減征30%；（4）境外所得要分國分項(xiàng)計(jì)算扣除限額，在國外已納稅額低于扣除限額的差額要在我國補(bǔ)稅