2011注冊會計師考試稅法全真模擬二（7）
發布時間：2011-10-22 共1頁
15.【答案】CD
【解析】當事人不服稅務機關的征稅行為，必須先向原處理機關的上一級稅務機關申請行政復議，對行政復議決定仍不服的，還可以向法院提起行政訟訴，此時稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序。這里所說的稅務機關征稅行為包括三項：（1）征收稅款，（2）加收滯納金，（3）扣繳義務人和受稅務機關委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項均屬于征稅行為。
三、判斷題
1.【答案】×
【解析】根據我國稅收立法權劃分的層次，省級人民代表大會及其常務委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權，而不能層層下放。
2.【答案】×
【解析】根據增值稅法的有關規定，注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人。
3.【答案】√
【解析】根據增值稅法的有關規定，自2004年7月1日起，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。
4.【答案】×
【解析】根據消費稅法的規定，納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。不包括私營企業。
5.【答案】×
【解析】根據營業稅法的規定，單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅；個人將不動產無償贈與他人的行為，不征收營業稅。
6.【答案】×
【解析】根據城建稅的規定，有些納稅人雖然繳納“三稅”，但是其不屬于城建稅的納稅人，如外商投資企業和外國企業等情況。
7.【答案】√
【解析】我國在加入世界貿易組織的前后,關稅的減征以不同稅率為基準。
8.【答案】×
【解析】根據房產稅的規定，對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
9.【答案】×
【解析】根據車船使用稅法的規定，對車輛凈噸位尾數在半噸以下者，按半噸算；超過半噸者按1噸算；對船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數在半噸以下的不計算，超過半噸的按1噸計算，本題發生了張冠李戴的錯誤。
10.【答案】√
【解析】根據契稅關于企業改制重組中的稅收優惠規定，企業依據法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅，本題表述完全符合稅法規定。
11.【答案】√
【解析】出口退回的增值稅額，屬于價外稅，不影響損益，所以不繳企業所得稅；但出口退回的消費稅稅額，屬于價內稅，按退稅數額應沖減“主營業務稅金及附加”賬戶，影響了損益，增加了企業的會計利潤，因此要交納企業所得稅。
12.【答案】×
【解析】根據2005年教材新增加的內容，企業在一般的股權買賣中，股權轉讓人應該分享的被投資方累計未分配利潤或者累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得，也就是說都確認為股權轉讓所得，沒有股息性質所得的問題，沒有扣除問題。只有企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。
13.【答案】√
【解析】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，屬于工資薪金所得，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；對超過當地上年職工平均工資3倍數額以上的部分應征收個人所得稅，這個說法符合個人所得稅法的規定。
14.【答案】√
【解析】根據《征管法》的規定，在實行稅收強制執行措施中，繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執行人繼續使用。
15.【答案】×
【解析】根據規定，稅務行政處罰的主體是主要是縣以上稅務機關，各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格；但稅務所可以對個體工商戶及未取得營業執照的單位、個人實施罰款在2000元以下的稅務行政處罰，這是《征管法》對基層稅務所的特別授權。
四、計算題
1.【答案】
（1）進口關稅的計算：
①進口小轎車應納關稅=（400000＋30000＋40000＋20000）×20%=98000（元）
②修理設備應納關稅=（50000＋100000）×20%=30000（元）
③進口卷煙應納關稅=（2000000＋120000＋80000）×20%=440000（元）
進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅合計=568000（元）
（2）進口小轎車消費稅的計算：
（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進口關稅）÷（1－8%）×8%=588000÷（1－8%）×8%=51130.43（元）
（3）進口卷煙消費稅的計算：
①定額消費稅=80000×0.6=48000（元）
②每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格
=［（2000000＋120000＋80000＋440000進口關稅+48000定額消費稅）÷（1－30%）］÷80000=［2688000÷（1－30%）］÷80000=3840000÷80000=48（元）
計算結果每標準條卷煙價格小于50元，所以適用從價消費稅適用30%的稅率。
進口卷煙應納消費稅=從價稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元）
