2011注冊會計師考試稅法全真模擬二（6）
發布時間：2011-10-22 共1頁
16.【答案】D
【解析】按照核定征收辦法，該企業應納稅所得額=127.5÷（1－25%）×25%=42.5（萬元）
應納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03（萬元）
17.【答案】A
【解析】根據外商投資企業和外國企業所得稅法的規定：該企業1999年為獲利年度，2003年為兩免三減最后一年，實際納稅稅率為15%，地方附加稅為 3%，2003年再投資退稅額=49.2÷（1－15%-3%）×15%×40%=3.6（萬元）；2004年該企業的稅收優惠期限已滿，實際納稅稅率為 30%，地方附加稅為3%，2004年再投資退稅額=53.6÷（1－30%-3%）×30%×40%=9.6（萬元）。該外商兩年再投資應退的企業所得稅=3.6+9.6=13.2（萬元）
18.【答案】B
【解析】個人所得稅法對稿酬“次”的規定為：同一作品出版發表以后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。
19.【答案】B
【解析】根據《征管法》的規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月；同一筆稅款不得滾動審批；批準延期內免予加收滯納金。只有B選項說法符合規定。
20.【答案】D
【解析】根據《國家賠償法》的規定，不屬于稅務行政侵權國家賠償的范圍、稅務機關不承擔賠償責任的情形有三種：行政機關工作人員與行使職權無關的行為；因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發生的；法律規定的其他情形。本題中D選項符合題目要求。
二、多項選擇題
1.【答案】ACD
【解析】根據增值稅法的有關規定，轉為正常一般納稅人的條件有4條，即（1）納稅評估的結論正常；（2）約談、實地查驗的結果正常；（3）企業申報、繳納稅款正常；（4）企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。
2.【答案】ABC
【解析】根據增值稅法的有關規定，供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天；發、供電企業將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發出電量的當天；發、供電企業之間互供電力的，為雙方核對數量，開具超表確認單據的當天；供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企事業單位，為開具發票的當天。所以正確答案應該是ABC。
3.【答案】ABD
【解析】對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒，是用不同酒基為原料生產的酒，一律按糧食白酒的稅率征稅，C選項錯誤。
4.【答案】AC
【解析】根據消費稅法的規定，委托加工環節的消費稅應由受托方代收代繳。對于受托方沒有按規定代收代繳消費稅款的，由委托方補交消費稅，對受托方不再重復補稅，但要按《稅收征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
5.【答案】ACD
【解析】根據營業稅法的規定，人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅，但人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應該征收營業稅；對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務不征收營業稅，這里的“出口信用保險業務”包括出口信用保險業務和出口信用擔保業務（見教材第六節減免稅優惠第32條）。
6.【答案】ACD
【解析】對納稅人違反三稅規定，被處以補稅和罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據，所以D是錯誤的
7.【答案】ACD
【解析】根據資源稅法的規定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內開采應稅資源產品或生產鹽的單位和個人，包括私營企業和個體經營者；進口的礦產品不繳資源稅，B選項不正確；根據稅法規定，外商投資企業也是資源稅的納稅人，D選項正確。
8.【答案】ACD
【解析】根據土地增值稅優惠政策的規定，個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅，故ACD選項正確。
9.【答案】ABC
【解析】ABC選項均屬于省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的范圍，符合題目要求；而D選項也是免稅項目，但屬于《城鎮土地使用稅暫行條例》或其他法規中規定的、在全國范圍內統一實行的免稅項目，不符合題目要求。
10.【答案】AC
【解析】根據房產稅法的規定，對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅，B選項條件表述不全面，故不正確；對應稅房產因房屋大修導致連續停用半年以上，在大修期間可免征房產稅，D選項表述為“停用三個月以上”不正確。
11.【答案】BCD
【解析】印花稅特點之一就是納稅人自行完稅，即納稅人在發生納稅義務時，自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法，這是印花稅三種繳納方法中應用最廣泛的方法。A選項所述“自行申報應稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。
12.【答案】ABC
【解析】契稅的征稅對象是在境內轉移土地、房屋權屬的行為，以房產抵債、贈與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅，這是2005年教材的新增內容。
13.【答案】ABCD
【解析】個人所得稅針對不同稅目規定有超額累進稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進稅率的應稅項目有：個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得比照對個體工商戶的生產經營所得征稅，也適用五級超額累進稅率。
14.【答案】ABCD
【解析】根據《征管法》的規定，稅務機關有權核定其應納稅額的情形有6種，A選項不在其中。除BCD選項以外，還有三項是：擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
