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四、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算復(fù)數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無(wú)效。）
　　1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入9.25萬(wàn)元；
　　（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元；
　　（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬(wàn)元（商城無(wú)同類首飾價(jià)格）；
　　（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元；
　　（5）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。
　　（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%）
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　　（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　　（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　　（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　　（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　　（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。
　　參考答案：
　　（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（萬(wàn)元）
　　（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（萬(wàn)元）
　　（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬(wàn)元）
　　（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（萬(wàn)元）
　　（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（萬(wàn)元）
　　　2.位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；
　　（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；
　　（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元；
　　（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；
　　（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%.
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　　（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
　　（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
　　（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
　　（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
　　（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
　　（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　參考答案：　
　　（1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝800×10%×3%＝2.4（萬(wàn)元）
　　（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（300-80）×3%＝6.6（萬(wàn)元）
　　（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝40×3%＝1.2（萬(wàn)元）
　　（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（35+5+10）×3%＝1.5（萬(wàn)元）
　　（5）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬(wàn)元）
　　（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬(wàn)元）
　　3.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
　　（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬(wàn)元；
　　（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；
　　（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；
　　（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。
　　（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；
　　（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；
　　（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；
　　（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；
　　（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；
　　（6）企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
　　（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
　　參考答案：
　　（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000+160）×50%＝2080（萬(wàn)元）
　　（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000×50%＝1500（萬(wàn)元）
　　（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝（2080+1500）×10%＝358（萬(wàn)元）
　　（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%＝360.75（萬(wàn)元）
　　（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（萬(wàn)元）
　　增值稅率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.20%
　　應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬(wàn)元）
　　（6）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬(wàn)元）
　　（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬(wàn)元）
　　4.位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬(wàn)平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬(wàn)平方米；房產(chǎn)原值300萬(wàn)元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；
　　（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬(wàn)元；
　　（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租0.2萬(wàn)元，每月收租金1次；
　　（3）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元；
　　（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬(wàn)元，每年支付8萬(wàn)元。
　　（其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元為單位計(jì)算。）
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　　（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
　　（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
　　（3）公司2007年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
　　（4）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；
　　（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　參考答案：
　　（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（3－2.5）×5×10000＝25000（元）
　　（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%×50%×10000+（300－50）×（1－30%）×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000＝24540（元）
　　（3）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝150×5%×10000+0.2×6×5%×10000＝75600（元）
　　（4）應(yīng)繳納的印花稅＝0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000＝44（元）
　　（5）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）