2011注冊會計師考試稅法全真模擬三（1）
發布時間：2012-01-12 共1頁
一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1.《中華人民共和國營業稅暫行條例》的法律級次屬于（ ）。
A.財政部制定的部門規章
B.全國人大授權國務院立法
C.國務院制定的稅收行政法規
D.全國人大制定的稅收法律
參考答案：B
答案解析：授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或者條例。授權立法與制定行政法規不同。國務院從l994年1月1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個現行的暫行條例。
2.根據稅收征收管理法及其他相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規定的是（ ）。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
參考答案：A
答案解析：根據《征管法》第八十八條及其他相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。
3.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（ ）。
A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權
B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批
C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅
D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人
參考答案：D
答案解析：選項A，納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。選項B，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案。選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅。
4.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2008年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業上述業務應繳納增值稅（ ）。
A.0.42萬元
B.0.48萬元
C.0.54萬元
D.0.58萬元
參考答案：D
答案解析：銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半征收增值稅。增值稅＝8×6%+5.2÷（1+4%）×4%×50%＝0.58（萬元）
5.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（ ）。
A.批發環節銷售的卷煙
B.零售環節銷售的金基合金首飾
C.生產環節銷售的普通護膚護發品
D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車
參考答案：B
答案解析：選項A，消費稅征稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節，不包括批發環節。選項B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環節征收增值稅和消費稅。選項C，普通護膚護發品不屬于消費品。選項D，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。
6.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是（ ）。
A.從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車
B.從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒
C.從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油
D.從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿
參考答案：D
答案解析：選項A，用于生產汽車輪胎才能扣除；選項B，已經停止扣除；選項C，溶劑油用于連續生產不得抵扣。
7.下列各項中，符合營業稅計稅依據規定的是（ ）
A.遠洋運輸企業從事程租業務以實際收取租賃費為計稅依據
B.納稅人從事無船承運業務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據
C.遠洋運輸企業從事期租業務以實際收取租賃費扣除發生的固定費用的余額為計稅依據
D.運輸企業從事聯運業務以實際收取營業額扣除支付給其他企業款項后的余額為計稅依據
參考答案：A
答案解析：選項A，程租業務，是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。選項B，納稅人從事無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額申報繳納營業稅。選項C，期租業務均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由船東負擔的業務。選項D，運輸企業從事聯運業務，以實際取得的營業額為計稅依據。
8.2006年6月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關稅稅率為10%），海關規定的監管年限為5年；2008年5月31日，公司研發項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內另一家企業。該公司應補繳關稅（ ）。
A．24萬元
B．32萬元
C．48萬元
D．80萬元
參考答案：C
答案解析：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監管年限×l2）] ＝800×10%×（1－2÷5）＝48（萬元）
9.某油田2007年12月生產原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅（ ）。
A.48840元
B.48856元
C.51200元
D.51240元
參考答案：A
答案解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅＝（6100+5）×8＝48840（元）。
10.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是（ ）。
A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅
B.營業稅納稅人跨省承包工程應按勞務發生地適用稅率繳納城市維護建設稅
C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅
D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
參考答案：C
答案解析：選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執行
