2011注冊會計師考試會計考前押密一（3）
發布時間：2011-10-22 共1頁
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注冊會計師考試會計考前押密試卷
（五）20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。
乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。
要求：根據上述資料，不考慮其因素，回答下列第9題至第10題。
9.甲公司換入辦公設備的入賬價值是（ ）。
A.20.00萬元
B.24.25萬元
C.25.00萬元
D.29.25萬元
【答案】C
甲公司的核算如下
借：固定資產 25
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4.25
貸：交易性金融資產 28
銀行存款 1.25
10.下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.換出辦公設備作為銷售處理并計繳增值稅
B.換入丙公司股票確認為可供出售金融資產
C.換入丙公司股票換出辦公設備的賬面價值計量
D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本
【答案】A
持有股票的目的是獲取差價，應該作為交易性金融資產核算，選項B不正確；具有商業實質的非貨幣性資產交換，換入資產的價值應該以換出資產的公允價值為基礎確定，選項C不正確；換出設備需要按照公允價值確認收入，按賬面價值結轉成本，選項D的說法不正確。
本題目考核的是2009年注冊會計師考試《會計》教材第14章“非貨幣性資產交換”知識點，通過這種方式考核了固定資產進項稅額可以抵扣的知識點。
（六）20×6年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。
20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。
在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。
11.甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當采用的權益性工具的公允價值是（ ）。
A.20×6年12月20日的公允價值
B.20×6年12月31日的公允價值
C.20×7年2月8日的公允價值
D.20×9年12月31日的公允價值
【答案】A
權益結算的股份支付中，權益工具的公允價值應該按照授予日的公允價值確定。
12.甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是（ ）。
A.－2 000萬元
B.0
C.400萬元
D.2 400萬元
【答案】C
回購股票，
借：庫存股 2000
貸：銀行存款 2000
三年中每年末，
借：管理費用 800
貸：資本公積-其他資本公積 800
行權時，
借：資本公積-其他資本公積 2400
貸：庫存股 2000
資本公積-股本溢價 400
本題目考核的是2009年注冊會計師考試《會計》教材第18章“權益結算的股份支付”知識點
