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六、英文附加題（本題型共1題，共10分。有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無效）。

　　John， CPA， is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31， 20×8. The following information is available：

　　（約翰，注冊會計師，對ABC公司截止到20×8年12月31日的財務報表進行審查。可用的資料有：）

　　（a） John assessed the risk of material misstatements at 80% and plans to limit the audit risk to 10 %.

　　（約翰評估了重大錯報風險為80%，并計劃將審計風險控制在10%.）

　　（b） John is testing the operating effectiveness of the loan approval procedure （ a control activity） related to granting loans. In 20×8， ABC Bank granted to 10 000 loans in total. John determined that the acceptable risk of assessing control risk too low is 10%. He selected a sample of 60 sampling units and tested without any deviation found. Some Poisson Risk Factors（Reliability Factors） are reprinted as follows：

　　（約翰在檢測相關貸款審核手續(xù)（控制活動）的經(jīng)營能力時得知：在20×8年，ABC銀行總共獲得10 000元的貸款。約翰評定評估信賴過度風險為10%.他選擇了60個抽樣單位為樣本，并且測試中沒有發(fā)現(xiàn)任何偏差。一些Poisson風險因素（可靠性因素）如下：）

（c） John is using the Ratio Estimation Variable Sampling method to test the long-term loan balance at December 31，20×8. The total recorded balance is RMB?；300 billion. John designed a sample of 200 items from a population of 4000 items. The book value of the sample is RMB?；16.5 billion. However， the audited value is RMB?；15.6 billion.

　　約翰使用了比率估計抽樣來測試在20×8年12月31日的長期負債金額。總共記錄的金額為人民幣3000億。約翰從總體為4000個項目中確定樣本規(guī)模為200.樣本的賬面價值為人民幣165億，審定金額為人民幣156億。

　　（d） John is performing substantive procedures on interest income from short-term loan. The average annual market interest rate for short-term loan is 5 percent. The audited short-term loan balances of ABC Bank Co. at the end of each month in 20×8 are as follows：

　　約翰對短期貸款的利息收入實施實質性程序。短期貸款的平均市場年利率為5%，ABC銀行在20×8每月月末的審計短期貸款金額如下：

　　Required：

　　要求：

　　（1） Based on （a）， calculate the acceptable detection risk.
　　（1）基于（a）計算可接受的檢查風險
　　（2） Based on （b）， calculate the upper limit of population deviation rate.
　　（2）基于（b）計算總體偏差率的上限
　　（3） Based on （c）， make a point estimate of the misstatement in the population.
　　（3）基于（c）計算總體中錯報點估計值
　　（4） Based on （d）， develop the expected result of interest income from short-term loan.
　　（4）基于（d）發(fā)展短期貸款利息收入的預期成效
　　（5） Assume that after the tests mentioned in （d）， John discovered that the interest income from short-term loan was understated by RMB?；15.6 billion. Prepare the adjusting accounting entry.
　　（5）假定在完成了提到的（d）步驟后，約翰發(fā)現(xiàn)短期貸款的利息收入被低估了156億，編制調(diào)整會計分錄：

      參考答案：
　　（1）acceptable detection risk= audit risk/ the risk of material misstatements＝10%/80%＝12.5%（可接受的檢查風險＝審計風險/重大錯報風險＝10%/80%＝12.5%）
　　（2）the upper limit of population deviation rate＝Risk Factors/ sample size＝2.3/60＝3.83%
　　（總體偏差率上限＝風險系數(shù)/樣本量＝2.3/60＝3.83%）
　　（3）ratio＝156/165＝94.54%
　　estimate the actual value of the population＝3000×94.54%＝283.62 billion
　　a point estimate of the misstatement in of the population＝3000－283.62×10＝16.38 billion
　　[比率＝156/165＝94.54%
　　估計的總體實際金額＝3000×94.54%＝2836.2（億元）
　　總體錯報的點估計值＝3000－2836.2＝163.8（億元）]
　　（4）the expected result of interest income from short-term loan＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5%＝18.6 billion
　　[推算的短期貸款期望利息收入＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5%＝186（億元）]
　　（5）the adjusting accounting entry：

　　Dr：Interest suspense    156

　　　　Cr：Interest income      156

　　（調(diào)整分錄：

　　借：應收利息    156
　　　　貸：利息收入      156）