2011注冊會計師考試審計最新試卷三（2）
發布時間：2011-10-22 共1頁
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注冊會計師考試審計最新試卷
11．在審計風險模型中，“重大錯報風險” 是指（ ）。
A．評估的財務報表層次的重大錯報風險
B．評估的認定層次的重大錯報風險
C．評估的與控制環境相關的重大錯報風險
D．評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險
參考答案：B
答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。
12．當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是（ ）。
A．縮小實質性程序的范圍
B．將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯報風險
D．消除固有風險
參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風險越低，實質性程序的范圍越大，選項A不正確；可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確；固有風險是實際存在的，是不能消除的，選項D不正確。
13．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）。
A．抽樣風險
B．非抽樣風險
C．檢查風險
D．重大錯報風險
參考答案：C
答案解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。
中華會計網校試題點評：本題屬于是檢查風險的定義，屬于基礎審計理論知識，相信大部分考生是沒有問題的。
14．在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是（ ）。
A．調高重要性水平
B．測試內部控制的有效性，以降低控制風險
C．進行穿行測試，以降低固有風險
D．合理設計和有效實施進一步審計程序
參考答案：D
答案解析：通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。參考教材P151頁第3段。
（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執行業務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
15．在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業務屬于（ ）。
A．有限保證的鑒證業務
B．直接報告業務
C．其他鑒證業務
D．合理保證的鑒證業務
參考答案：A
答案解析：審閱業務屬于有限保證的鑒證業務。
16．在確定項業務責任方的責任時，下列表述正確的是（ ）。
A．甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責
B．甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責
C．K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責
D．K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責
參考答案：B
答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為K公司的財務狀況、經營成果及現金流量。責任方對鑒證對象信息負責。
17．如果在承接業務后出現下列情形，A注冊會計師不得變更業務類型的是（ ）。
A．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業務變更為財務報表審計業務
B．甲公司對該項業務的性質存在誤解，要求將該項業務變更為代編簡要財務報表業務
C．審閱發現K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業務變更為對財務信息執行商定程序業務
D．審閱發現K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業務變更為財務報表審計業務，以查清可能存在的其他舞弊行為
參考答案：C
答案解析：鑒證業務的變更有三種原因：業務環境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業務的性質存在誤解；業務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當的變更理由，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。
18．如果審閱發現因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（ ）。
A．要求甲公司將該項業務變更為其他類型的鑒證業務或相關服務業務
B．視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告
C．視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告
D．單方面解除業務約定，而無須與甲公司管理層溝通
參考答案：C
答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業務約定。參考教材P66頁。
