2011注冊會計師考試稅法考前押密一（3）
發布時間：2011-10-22 共1頁
二、多項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1.下列各項中，符合我國稅收立法規定的有（ ）
A.稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發布實施
B.國務院及所屬稅務主管部門有權根據憲法和法律制定稅收行政法規和規章
C.稅收行政法規由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過
D.我國現行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業所得稅法》
【答案】BD
【解析】稅收法律應該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發布，國務院無權審議。稅收行政法規不需人大審議通過。
2.下列各項中，符合契稅規定的有（ ）
A.城鎮職工按規定第一次購買公有住房免征契稅
B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房，應以60萬元為計稅依據繳納契稅
C.在股權轉讓中，單位承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅
D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品，乙應以40萬元為計稅依據繳納契稅
【答案】ABC
【解析】以實物交換房屋，應該視同買房，以房屋現值繳納契稅。
3.企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（ ）
A.商業企業向供貨方收取的返還收入
B.生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金
C.供電企業收取的逾期未退的電費保證金
D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼
【答案】BC
【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發電補貼，不征收增值稅。
4.可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（ ）
A.已報關離境
B.已辦理出口收匯并已核銷
C.已在財務上作銷售處理
D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍
【答案】ABCD
【解析】可以退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：
（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
（2）必須是報關離境的貨物；
（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；
（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。
5.既有自產卷煙，同時又委托聯營企業加工與自產卷煙牌號、規格相同卷煙的工業企業（以下簡稱回購企業），從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有（ ）
A.聯營企業按公示調撥價格申報納稅
B.回購企業向聯營企業提供所需加工卷煙的牌號
C.回購企業能夠分別核算回購卷煙與自產卷煙的銷售收入
D.回購企業向聯營企業提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格
【答案】ABCD
【解析】從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售
時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的則征收消費稅：
（1）企業在委托聯營企業加工卷煙時，除提供給聯營企業所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按
照已公示的調撥價格申報繳稅。
（2)企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。
6.下列各項中，應按“服務業”科目及適用稅率計算繳納營業稅的有（ ）
A.在旅游景點經營索道取得收入
B.交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入
C.圖書館從事圖書和資料的借閱業務取得收入
D.將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入
【答案】AB
【解析】圖書館借閱，是文化體育業；；將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運，這是交通運輸業。
7.下列各項中，可以免征營業稅的有（ ）
A.金融企業從事受托收款業務取得手續費收入
B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續費收入
C.QFⅡ委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得差價收入
D.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產取得的轉讓收入
【答案】CD
【解析】金融企業的手續費收入和電腦福利彩票的手續費，均無免征規定。
8.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有（ ）
A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征
B.對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還
C.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫
D.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據
【答案】AC
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育贊附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
9.依據企業所得稅的有關規定，企業發生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有（ ）
A.長期借款的利息支出
B.租入固定資產的改建支出
C.固定資產的大修理支出
D.已提足折舊的固定資產的改建支出
【答案】BCD
【解析】在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（2）租入固定資產的改建支出；
（3）固定資產的大修理支出；
（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。
10.下列有關關稅處理的表述中，正確的有（）
A.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完整價格
B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格
C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規定固定關稅完稅價格
D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定固定關稅價格
【答案】ABD
【解析】對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格,所以，C不對
