2011注冊會計師考試會計考前押密二（6）
發布時間：2011-10-22 共1頁
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注冊會計師考試會計考前押密試卷
（2）華光公司（母公司）及京海公司（子公司）1997年12月31日個別會計報表有關資料見合并工作底稿。
（3）有關編制合并會計報表的補充資料如下：
①華光公司和京海公司均采用備抵法核算壞帳損失，采用應收帳款余額百分比法計提壞帳準備，計提比例均為5‰。
1995年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為240萬元。
1996年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為280萬元。
1997年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為300 萬元。
②1996年2月，華光公司從京海公司購人一項固定資產，并于當月投入使用。華光公司購人該固定資產支付的價款為72萬元（京海公司銷售該產品的銷售成本為54萬元），另支付運雜費及安裝調試費用3.60萬元，該固定資產的人帳價值為75.60萬元，折舊年限為3年，采用直線法計提折1日，預計凈殘值為0。1997年12月20日，華光公司將這一固定資產予以轉讓，轉讓價款為50萬元，另交納營業稅2.50萬元，轉讓該固定資產的凈收入計人當期營業外收入。
要求：
①根據（1）提供的資料編制華光公司投資業務有關的會計分錄（成本法轉為權益法在取得控制權日進行處理，股權投資差額按5年的期限平均攤銷）。
②計算華光公司1997年12月3＝日對京海公司股權投資的帳面余額及其股權投資差額的帳面余額。
③根據（1）、（2）和（3）的有關資料，編制華光公司1997年度合并會計報表有關的抵銷分錄。
④填列合并工作底稿并計算華光公司1997年度合并會計報表項目的合并數。
（答案中的金額單位用萬元表示）
合并工作底槁
單位：萬元
|
項 目 |
母公司 |
子公司 |
合計數 |
抵銷分錄 |
少數股東權益 |
合并數 | |
|
借方 |
貸方 | ||||||
|
產品銷售收入 |
7000 |
3000 |
10000 |
||||
|
產品銷售成本 |
4720 |
2100 |
6820 |
||||
|
產品銷售費用 |
380 |
120 |
500 |
||||
|
產品銷售稅金及附加 |
200 |
80 |
280 |
||||
|
產品銷售利潤 |
1700 |
700 |
2400 |
||||
|
管理費用 |
320 |
140 |
460 |
||||
|
財務費用 |
80 |
70 |
150 |
||||
|
營業利潤 |
1300 |
490 |
1790 |
||||
|
投資收益 |
340 |
20 |
360 |
||||
|
營業外收入 |
120 |
90 |
210 |
||||
|
營業外支出 |
160 |
160 |
|||||
|
利潤總額 |
1600 |
600 |
2200 |
||||
|
所得稅 |
500 |
150 |
650 |
||||
|
少數股東本期收益 |
|||||||
|
凈利潤 |
1100 |
450 |
1550 |
||||
|
年初未分配利潤 |
200 |
100 |
300 |
||||
|
可供分配的利潤 |
1300 |
550 |
1850 |
||||
|
提取盈余公積 |
200 |
120 |
320 |
||||
|
應付利潤 |
800 |
330 |
1130 |
||||
|
未分配利潤 |
300 |
100 |
400 |
||||
|
（資產負債表項目） |
|||||||
|
流動資產： |
|||||||
|
貨幣資金 |
2528 |
1082 |
3610 |
||||
|
應收帳款 |
1600 |
400 |
2000 |
||||
|
減：壞帳準備 |
8 |
2 |
10 |
||||
|
應收帳款凈額 |
1592 |
398 |
1990 |
||||
續表： 單位：萬元
|
項目 |
母公司 |
子公司 |
合計數 |
抵銷分錄 |
少數股東權益 |
合并數 | |
|
借方 |
貸方 | ||||||
|
存貨 |
880 |
520 |
1400 |
||||
|
長期投資： |
|||||||
|
長期股權投資 |
700 |
700 |
|||||
|
長期債權投資 |
300 |
300 |
600 |
||||
|
合并價差 |
|||||||
|
固定資產： |
|||||||
|
固定資產原價 |
2100 |
800 |
2900 |
||||
|
減：累計折舊 |
450 |
200 |
650 |
||||
|
固定資產凈值 |
1650 |
600 |
2250 |
||||
|
無形資產及遞延資產: |
|||||||
|
無形資產 |
350 |
100 |
450 |
||||
|
資產總計 |
8000 |
3000 |
11000 |
||||
|
流動負債： |
|||||||
|
應付帳款 |
1700 |
600 |
2300 |
||||
|
其他流動負債 |
1300 |
800 |
2100 |
||||
|
長期負債 ： |
|||||||
|
長期借款 |
600 |
600 |
|||||
|
應付債券 |
200 |
500 |
700 |
||||
|
其他長期負債 |
1800 |
100 |
1900 |
||||
|
負債合計 |
5600 |
2000 |
7600 |
||||
|
所有者權益： |
|||||||
|
股本 |
1000 |
500 |
1500 |
||||
|
資本公積 |
500 |
100 |
600 |
||||
|
盈余公積 |
600 |
300 |
900 |
||||
|
未分配利潤 |
300 |
100 |
400 |
||||
|
所有者權益合計 |
2400 |
1000 |
3400 |
||||
|
少數股東權益 |
|||||||
|
負債和所有者權益總計 |
8000 |
3000 |
11000 |
||||
