2011注冊會計師考試會計考前押密二（4）
發布時間：2011-10-22 共1頁
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注冊會計師考試會計考前押密試卷
2.某企業采用債務法對所得稅進行核算，1997年前適用的所得稅率為33％，從1997年1 月1日起適用的所得稅率調整為30％。該企業1997年度實現的利潤總額為300萬元。1997年年初遞延稅款帳面余額貸方）33萬元，本年度發生的應納稅時間性差異2萬元，可抵減時間性差異3萬元。本年度支付非廣告性質的贊助費5萬元，支付違法經營罰款1萬元，國債利息收入之萬元，支付廣告費1萬元。
要求：
?。?）計算該企業1997年度應交的所得稅。
（2）計算該企業由于所得稅率變更而調整的遞延稅款金額（注明借方或貸方）。
?。?）計算該企業1997年度計人損益的所得稅費用。
（4）計算該企業1997年12月31日遞延稅款的帳面余額（注明借方或貸方）。
（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）（本題5分）
3.某上市公司有關可轉換債券業務如下：
?。?）1996年7月1日發行四年期可轉換債券，面值為20000萬元?！犊赊D換債券上市公告書》中規定，可轉換債券持有人在債券發行日一年以后可申請轉換為股份，轉換 條件為面值20元的可轉換債券，轉換為1股（股票每股票面價值為：元），可轉換債券票面年利率為8％。如果債券持有人未行使轉換權，則在債券到期時一次還本付息。發行可轉換債券所籌集的資金用于擴建生產車間，每半年計息一次。該公司發行可轉換債券收入價款共22000萬元（為簡化核算，手續費等略）。該公司對發行債券的溢折價采用直線法攤銷。
（2）1997年7月1日，某企業將其持有的該公司可轉換債券4000萬元（面值）申請轉換股份200萬股。
要求：對該。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉換債券業務進行帳務處理。 （答案中的金額單位用萬元表示，要求寫出二級明細科目）（本題5分）
五、綜合題（本題型共2題。莫中第1題8分；第2題18分。本題型共26分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某商業企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17％。1997年有關資料如下：
?。?）資產負債表有關帳戶年初、年末余額和部分帳戶發生額如下（單位：萬元）：
|
帳戶名稱 |
年 初 數 |
本年增加 |
本年減少 |
年 末 數 | ||
|
年初余額 |
其中:增值稅 |
年末余額 |
其中:增值稅 | |||
|
應收帳款 |
2340 |
340 |
4680 |
680 | ||
|
應收票據 |
585 |
85 |
351 |
51 | ||
|
短期投資 |
300 |
50(出售) |
250 |
|||
|
應收股利 |
20 |
10 |
5 |
|||
|
壞帳準備 |
200 |
200 |
400 |
|||
|
存 貨 |
2500 |
2400 |
||||
|
長期股權投資 |
500 |
100(以無形資產投資) |
600 |
|||
|
應付帳款 |
1755 |
255 |
2340 |
340 | ||
|
應交稅金 |
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|
應交增值稅 |
250 |
308(已交）272(進項稅額) |
180 |
|||
|
應交所得稅 |
30 |
100 |
40 |
|||
|
長期借款 |
600 |
300 |
200(償還本金) | |||
