2012年注冊會計師考試會計章節練習：財務報告
發布時間：2012-05-23 共1頁
財務報告
| 一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案） |
| 1．黃河公司為一制造企業，2008年取得的主營業務收入為2000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元，2008年應收賬款賬戶的期初數為200萬元，期末數為360萬元，計提壞賬準備30萬元，發生壞賬損失為20萬元，預收賬款賬戶的期初數為150萬元，期末數為280萬元。根據上述資料，該公司2008年"銷售商品、提供勞務收到的現金"為( )萬元。 |
| 正確答案:B 解題思路：銷售商品、提供勞務收到的現金=2000+340+(200-360)+(280-150)-20=2290(萬元) |
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| 2．甲公司為增值稅一般納稅人。2008年度，甲公司主營業務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"項目的金額為( )萬元。 |
| 正確答案:A 解題思路：銷售商品、提供勞務收到的現金=1000+170-(150-100)-(50-10)=1080(萬元) |
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| 3．按照我國企業會計準則規定，下列關于金融工具披露的表述錯誤的是( )。 |
| 正確答案:D 解題思路：選項D，企業應當披露每類金融資產減值損失的詳細信息，包括前后兩期可比的金融資產減值準備期初余額、本期計提數、本期轉回數、期末余額之間的調節信息等。 |
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| 4．下列事項中，不影響企業現金流量的是( )。 |
| 正確答案:D 解題思路：選項D屬于現金等價物，它是現金流量表中"現金"概念的構成內容，它的增加同時會引起銀行存款的減少，因此，此選項引起現金內部一增一減的變化，不會引起現金流量總額變化。 |
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| 5．下列經濟業務所產生的現金流量中，屬于"投資活動產生的現金流量"的是( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：選項B屬于"經營活動產生的現金流量"；選項CD屬于"籌資活動產生的現金流量"。 |
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| 二、不定項選擇題：每題給四個選項，選項中有一個或一個以上（包括四個）答案是正確的，應試人員應將正確的選項選擇出來，多選、少選或不選均不得分。 |
| （6-7題共用題干） |
| 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。不考慮其他因素。2010年6月甲公司發生如下交易或事項：(1)銷售商品一批，售價200萬元，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。(2)支付給生產工人工資10萬元。(3)向乙公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務，該專利權的預期使用壽命不能確定。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為50萬元。(5)以銀行存款支付管理費用20萬元(扣除累計折舊5萬元，累計攤銷2萬元后的金額)，財務費用10萬元(全部為借款利息)，營業外支出5萬元(工程物資發生非正常損失)。(6)期末確認公允價值變動收益30萬元。(7)確認固定資產減值損失10萬元(8)收到聯營企業分派的現金股利8萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。 |
| 6．關于利潤表項目的填列，下列說法中錯誤的是( )。 |
| 7．甲公司編制2010年6月份的現金流量表時，將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應調減的項目是( )。 |
| 正確答案:6．A；7．D 解題思路：7."營業收入"項目金額=200+20+80=300(萬元)；"營業成本"項目金額=150+50=200(萬元)；"營業利潤"項目金額=300－200－20－(5+2)－10+30－10=83(萬元)；"利潤總額"項目金額=83－5=78(萬元)。8.公允價值變動損益沒有產生現金流入，應在凈利潤基礎上進行調減。9.以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現金及現金等價物內部流轉變動，不屬于投資活動。10."投資活動產生的現金流量凈額"項目金額=出售長期股權投資收到現金150萬元－支付在建工程人員工資50萬元－購買固定資產300萬元=－200(萬元)。 |
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| （8-9題共用題干） |
| 20×8年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：(1)收到聯營企業分派的現金股利250萬元；(2)收到上年度銷售商品價款500萬元；(3)收到發行債券的現金5000萬元；(4)收到增發股票的現金10000萬元；(5)支付購買固定資產的現金2500萬元；(6)支付經營租賃設備租金700萬元；(7)支付以前年度融資租賃設備款1500萬元；(8)支付研究開發費用5000萬元，其中予以資本化的金額為2000萬元；要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2009年原制度考題) |
| 8．下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的是( )。 |
| 9．下列各項關于甲公司現金流量列報的表述中，正確的是( )。 |
| 正確答案:8．A；9．B 解題思路：5.選項B屬于企業的投資活動產生的現金流量；選項C屬于籌資活動產生的現金流量；選項D屬于經營活動產生的現金流量。6.經營活動現金流入500萬元，故選項A錯誤；經營活動的現金流出=700+3000=3700(萬元)，故選項B正確；投資活動現金流出4500萬元(2500+2000)，現金流入250萬元，選項C錯誤；籌資活動現金流入15000萬元(5000+10000)，現金流出1500萬元，選項D錯誤。 |
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| 三、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分） |
| 10．下列項目中，金融資產和自然負債不可以相互抵銷的有( )。 |
| 正確答案:ACDE 解題思路：金融資產和金融負債應當在資產負債表內分別列示，不得相互抵銷。但是，同時滿足下列條件的，應當以相互抵銷后的凈額在資產負債表內列示：(1)企業具有抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利現在是可執行的；(2)企業計劃以凈額結算，或同時變現該金融資產和清償該金融負債。 |
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| 11．將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有( )。 |
| 正確答案:BD 解題思路：遞延所得稅負債增加額、固定資產報廢損失屬于調增項目。 |
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| 12．按照我國新企業會計準則的規定，下列有關財務報表列報的說法中正確的有( )。 |
| 正確答案:ABCE 解題思路：選項D，應收賬款和預收款項項目應分別列報，不得相互抵銷。 |
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| 13．下列項目中，影響現金流量表中"購買商品、接受勞務支付的現金"項目的有( )。 |
| 正確答案:ABDE 解題思路：選項C，應在"支付的其他與經營活動有關的現金"項目中反映。 |
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| 14．按照我國企業會計準則規定，中期財務報表的編制原則包括( )。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：選項C不符合原則"對于季節性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會計年度末允許預計或遞延的之外，企業都應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預計或者遞延"。選項E不符合原則"對于會計年度中不均勻發生的費用，除了在會計年度末允許預提或者待攤的之外，企業都應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預提或者待攤"。 |
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| 四、計算及會計處理題（每小題10分。需要計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的保留兩位小數，兩位小數后四舍五入） |
15．中江公司2008年度資產負債表和利潤表如下：  其他有關資料： (1)本年度支付了27000元現金股利。 (2)營業成本360000元中，包括工資費用165000元。管理費用61000元中，包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。 (3)本年度出售固定資產一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價格為58000元，已收到現金。 (4)本年度購入固定資產，價款317000元，以銀行存款支付。 (5)本年度購入交易性金融資產，支付價款13000元。 (6)本年度出售交易性金融資產收到現金18000元，成本15000元。 (7)本年度償付應付公司債券70000元；新發行債券215000元，已收到現金。 (8)本年度發生火災造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計入營業外支出。 (9)其他應收款全部為備用金，本年撥付3000元。 (10)本年度發行新股50000元，已收到現金。 (11)財務費用10000元系支付的債券利息。 (12)期末存貨均為外購原材料。為簡便起見，不考慮流轉稅，假定中江公司沒有現金等價物，應收賬款全部為應收銷貨款，應付賬款全部為應付購貨款。要求：根據上述資料編制中江公司的現金流量表。  現金流量表補充資料：  |
正確答案: 現金流量表補充資料：  解題思路：(1)銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入738000+增值稅銷項稅額0(題目已經說明不考慮流轉稅)+應收賬款的減少額(54000-39000)=753000(元)；(2)收到的稅費返還反映企業收到返還的各種稅費，包括收到返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加等。本題中沒有收到返還的各種稅費，應為0； (3)收到的其他與經營活動有關的現金項目是0； (4)購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本360000-其中包含的工資費用165000(工資費用應當是計入到“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中)+本期存貨的增加額(165000-80000)+應付賬款的減少額(年初數-期末數)(49500-93000)+應付票據的減少額(120000-0)+火災造成的存貨損失額10000(火災造成的存貨損失，導致期末存貨減少，在計算本期存貨的增加數時導致少計了，但該部分存貨購入時 確實是支付了現金的，所以在計算購買商品、接受勞務支付的現金時，要調增)=366500(元)； (5)支付給職工以及為職工支付的現金=計入營業成本的薪酬165000+計入管理費用的薪酬24000=189000(元)(因為資產負債表中沒有應付職工薪酬項目，說明沒有尚未支付的工資，所以題目中的工資費用是已經支付了的)； (6)支付的各項稅費：本題不考慮各種流轉稅，因此支付的各項稅費項目中只有所得稅，利潤表中給出了所得稅的金額為102000元，應交稅費科目無余額，因此支付各項稅費的項目金額為102000元； (7)支付的其他與經營活動有關的現金=支付的其他費用12500+報銷的備用金3000=15．500(元)； (8)收回投資收到的現金=出售交易性金融資產所收到的現金18000(包括成本15000元和出售所產生的投資收益3000元)； (9)取得投資收益收到的現金=0； (10)處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金凈額和補充資料中的“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)”： 見資料(3)中的說明，固定資產處置價格為58000，已收到現金，這是處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金凈額。 而該固定資產原價60000，已計提折舊5000，賬面凈值=60000-5000=55000(元)，收到了58000元，獲得收益=58000-55000=3000(元)，因此處置固定資產、無形資產和其他長 期資產的損失為-3000元； (11)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金： 見資料(4)中的本年度購入固定資產價款317000 元，以銀行存款支付； (12)投資所支付的現金：見資料(5)本年度購入交易性金融資產，支付價款13000元； (13)吸收投資收到的現金：見資料(7)本年度新發行債券215000元，已收到現金和資料(10)本年度發行新股50000元，已收到現金。這兩項都屬于吸收投資所收到的現金，共計265000元； (14)償還債務支付的現金：見資料(7)本年度償還應付公司債券70000元； (15)分配股利、利潤和償付利息支付的現金：見資料(1)本年度支付了27000元的現金股利和資料(11)財務費用10000元系支付的債券利息。共計是37000元。 補充資料： (1)固定資產折舊：見資料(2)中本年度折舊費用21500元； (2)財務費用：根據已知條件中利潤表中的財務費用得出應填10000元； (3)投資損失(減：收益)：根據已知的利潤表得出應是-3000元； (4)存貨的減少(減：增加)：根據資產負債表中存貨項目的年初和期末數得出本年度存貨增加額=165000-80000=85000(元)。所以應填列-85000元；這里的-85000元中已經考慮了火災毀損的部分； (5)經營性應收項目的減少(減：增加)：根據本題中已知條件，經營性應收項目包括應收賬款和其他應收款，根據資產負債表中應收賬款的減少額=54000-39000=15000(元)，其他應收款的增加額=7000-7000=0(元)，所以應填列的金額=15000-0=15000(元)： (6)經營性應付項目的增加(減：減少)：根據本題的已知條件，經營性應付項目包括應付票據和應付賬款。應付票據本期的減少額是120000元，應付賬款本期的減少額=49500-93000=-43500(元)，所以應填列的金額=120000-43500=-76500(元)。 |
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| 16．中天股份有限公司(以下簡稱中天公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務法核算所得稅，預計產生的可抵扣暫時性差異在未來有足夠的應納稅所得額用以抵減；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務。資產銷售(出售)均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。中天公司2008年12月發生的經濟業務及相關資料如下： (1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為500萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為350萬元。 (2)12月5日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓(中天公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，但款項尚未收取)。經查證，該批商品存在外觀質量問題。中天公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。 (3)12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。 (4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定，C公司有償使用中天公司的該項專利技術，使用期為3年，一次性支付使用費150萬元；中天公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。 (5)12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規定，該設備安裝期限為4個月．合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發生安裝費用80萬元。中天公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。 (6)12月20日與F公司簽訂協議，采用視同買斷方式委托其代銷商品一批，合同約定，無論受托方是否售出、是否獲利，均與委方無關。該批商品的協議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元。商品已運往F公司(假定符合銷售商品收入確認條件)。12月31日，中天公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。 (7)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元。該材料發出成本為50萬元?？铐椧咽杖脬y行。 (8)12月24日，轉讓交易性金融資產取得轉讓收入120萬元，交易性金融資產初始成本為65萬元，持有期間確認公允價值上升20萬元。 (9)計提存貨跌價準備6萬元，壞賬準備4萬元。 (10)除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：  (11)12月31日，計算交納本月應交所得稅[假定除事項(9)外，不考慮其他納稅調整事項]。 要求： (1)編制中天公司上述(1)至(9)和第(11)項經濟業務相關的會計分錄("應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。 (2)編制中天公司2008年12月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示)  |
| 正確答案: (1)編制中天公司上述(1)至(9)和(11)項經濟業務相關的會計分錄 ①借：應收賬款—A公司 585 貸：主營業務收入 500 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 85 借：營業稅金及附加 50 貸：應交稅費—應交消費稅 50 借：主營業務成本 350 貸：庫存商品 350 ②借：主營業務收入 10 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1．7 貸：應收賬款—B公司 11．7 ③A公司享受的現金折扣 =500×2％=10(萬元) 借：銀行存款 575 財務費用 10 貸：應收賬款—A公司 585 ④借：銀行存款 150 貸：其他業務收入 150 ⑤本期確認的收入 =200×20÷(20+80)=40(萬元) 本期確認的成本 =100×20÷(20+80)=20(萬元) 借：銀行存款 50 貸：預收賬款 50 借：勞務成本 20 貸：應付職工薪酬 20 借：預收賬款 40 貸：主營業務收入 40 借：主營業務成本 20 貸：勞務成本 20 ⑥視同買斷方式下，若簽訂的代銷合同符合銷售商品收入確認條件，應在發出代銷商品時確認銷售收入并結轉成本。 借：應收賬款 468 貸：主營業務收入 400 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 68 借：主營業務成本 320 貸：庫存商品 320 ⑦借：銀行存款 70．2 貸：其他業務收入 60 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 10．2 借：其他業務成本 50 貸：原材料 50 ⑧借：銀行存款 120 貸：交易性金融資產—成本 65 —公允價值變動 20 投資收益 35 借：公允價值變動損益 20 貸：投資收益 20 ⑨借：資產減值損失 10 貸：存貨跌價準備 6 壞賬準備 4 ⑩本月應交所得稅 =應納稅所得額(利潤總額360+6+4)×25％ =92．5(萬元) 遞延所得稅資產=(6+4)×25％=2．5(萬元) 借：所得稅費用 90 遞延所得稅資產 2．5 貸：應交稅費—應交所得稅 92．5 借：應交稅費—應交所得稅 92．5 貸：銀行存款 92．5 (2)編制中天公司2008年12月份的利潤表  |
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| 17．甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人工業企業，其有關資料如下： (1)甲企業銷售的產品、材料均為應納增值稅貨物，增值稅稅率17％，產品、材料銷售價格中均不含增值稅。 (2)甲企業材料和產品均按實際成本核算，其銷售成本隨銷售同時結轉。 (3)乙企業為甲企業的聯營企業，甲企業對乙企業的投資占乙企業有表決權資本的25％，甲企業對乙企業的投資按權益法核算。 (4)甲企業2008年12月1日有關科目余額如下：  (5)甲企業2008年12月發生如下經濟業務： ①購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款是300000元，增值稅稅額為51000元，材料已經到達，并驗收入庫。企業開出商業承兌匯票。采購過程中發生的運輸費5200元、保險費2000元、裝卸費1000元、簽定采購合同支付的印花稅105元，已用銀行存款支付。 ②銷售給乙企業一批產品，銷售價格40000元，產品已經發出，開出增值稅專用發票，款項尚未收到。甲企業銷售該產品的銷售毛利率為20％，至年底。乙企業該產品已對外出售。(除增值稅以外，不考慮其他稅費) ③對外銷售一批原材料，銷售價格26000元，材料實際成本18000元。銷售材料已經發出，開出增值稅專用發票?？铐椧呀浭盏?，并存入銀行(除增值稅以外，不考慮其他稅費)。 ④出售一臺不需用設備給乙企業，設備賬面原價200000元，已提折舊74000元，出售價格180000元。出售設備價款已經收到，并存入銀行。 ⑤2008年12月1日，甲企業按面值發行4年期可轉換公司債券20000000元，票面年利率為4％，利息每年年末支付；發行半年后可轉換為股份，每100元面值債券轉換普通股40股，每股面值1元。該可轉換公司債券的發行費用共計800000元。發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6％。[(P／A，6％，4)=3．4651，(P／F，6％，4)=0．7921] ⑥甲企業經過減值測試，報經批準后決定按應收賬款年末余額的5‰計提壞賬準備。 ⑦用銀行存款償還到期應付票據20000元，交納所得稅23000元。 ⑧乙企業本年實現凈利潤280000元，甲企業按投資比例確認其投資收益。 ⑨攤銷管理用無形資1000元；計提管理用固定資產折舊98766元。 ⑩年末，甲企業收到政府對其本年產品成本的補貼54000元。  甲企業的所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定不考慮納稅調整事項，盈余公積的計提比例為10％。 要求： (1)編制甲企業的有關經濟業務會計分錄(各損益類科目結轉本年利潤以及與利潤分配有關的會計分錄除外。除"應交稅費"科目外，其余科目可不寫明細科目)。 (2)編制2008年12月利潤表，填列甲企業2008年12月31日資產負債表的年末數(填入下表)。   |
| 正確答案: (1)編制甲企業會計分錄： ①借：原材料 308200 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 51000 管理費用 105 貸：應付票據 351000 銀行存款 8305 ②借：應收賬款 46800 貸：主營業務收入 40000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 6800 借：主營業務成本 32000(40000×80％) 貸：庫存商品 32000 ③借：銀行存款 30420 貸：其他業務收入 26000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 4420 借：其他業務成本 18000 貸：原材料 18000 ④借：固定資產清理 126000 累計折舊 74000 貸：固定資產 200000 借：銀行存款 180000 貸：固定資產清理 180000 借：固定資產清理 54000 貸：營業外收入 54000 ⑤可轉換公司債券負債成份的公允價值 =20000000×0．7921+20000000×4％×3．4651 =18614080(元) 權益成份的初始確認金額 =20000000-18614080=1385920(元) 負債成份占發行價格的比例 =18614080÷20000000=93％ 權益成份占發行價格的比例 =1385920÷20000000=7％ 負債成份應承擔的交易費用 =800000×93％=744000(元) 權益成份應承擔的交易費用 =800000-744000=56000(元) 借：銀行存款 19200000 應付債券—可轉換公司債券(利息調整) 2129920 貸：應付債券—可轉換公司債券(面值) 20000000 資本公積—其他資本公積 1329920(1385920-56000) 2008年12月31日計提可轉換債券應付利息： 借：財務費用 89350．4[(20000000-2129920)×6％÷12] 貸：應付利息 66666．67(20000000×4％÷12) 應付債券—可轉換公司債券(利息調整) 22683．73 ⑥借：資產減值損失234[(200000+46800)×5‰-1000] 貸：壞賬準備 234 ⑦借：應付票據 20000 應交稅費—應交所得稅 23000 貸：銀行存款 43000 ⑧借：長期股權投資—乙企業(損益調整) 70000 貸：投資收益 70000 ⑨借：管理費用 1000 貸：累計攤銷 1000 借：管理費用 98766 貸：累計折舊 98766 ⑩借：銀行存款 54000 貸：營業外收入 54000 ⑩借：所得稅費用 1136．15 貸：應交稅費—應交所得稅 1136．15 借：利潤分配—提取法定盈余公積 340．85 貸：盈余公積 340．85 (2)編制資產負債表   |
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| 五、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位） |
| 18．某企業2010年有關資辯如下：(1)2010年利潤表中的所得稅費用為500000元(均為當期應交所得稅產生的所得稅費用)；(2)"應交稅費－應交所得稅"科目年初數為20000元，年末數為10000元。假定不考慮其他稅費。 要求：根據上述資料，計算"支付的各項稅費"項目的金額。 |
| 正確答案: 支付的各項稅費=20000+500000－10000=510000(元)。 |
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| 19．某企業2010年度"財務費用"賬戶借方發生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。"應付股利"賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。 要求：計算分配股利、利潤和償付利息所支付的現金。 |
| 正確答案: 分配股利、利潤和償付利息支付的現金=(40－25)+(30－0)=45(萬元)。 |
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| 20．某企業2010年有關資料如下：(1)"交易性金融資產"科目本期貸方發生額為100萬元，"投資收益－轉讓交易性金融資產收益"貸方發生額為5萬元；(2)"長期股權投資"科目本期貸方發生額為200萬元，該項投資未計提跌價準備，"投資收益－轉讓長期股權投資收益"貸方發生額為6萬元。假定轉讓上述投資均收到現金。 |
| 正確答案: 收回投資收到的現金=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。 |
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| 六、綜合題 |
| 21．甲股份有限公司為工業企業，該公司2010年有關資料如下： (1)資產、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發生額如下：(單位：萬元)    (3)其他有關資料如下： ①交易性金融資產的取得及出售均以現金結算，且交易性金融資產均不屬于現金等價物。 ②"制造費用"及"生產成本"科目借方發生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤入的費用。 ③"固定資產"科目借方發生額為現金購入的固定資產400萬元；"在建工程"科目借方發生額含用現金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現金支付的出包工程款270萬元。 ④應付職工薪酬為生產經營人員的工資及福利費。 ⑤"應交稅費－應交增值稅"科目借方發生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉出未交增值稅200萬元，貸方發生額為銷售商品發生的銷項稅額850萬元；"應交稅費－未交增值稅"科目借方發生額為交納的增值稅180萬元。 假定"應交稅費－應交其他稅金"賬戶的余額變動只與"營業稅金及附加"和"所得稅"有關，并且其減少額均已支付現金。 ⑥"銷售費用"及"管理費用"科目借方發生額含工資及福利費200萬元、離退休人員工資80萬元、折舊費23萬元、房產稅和印花稅30萬元以及用現金支付的其他費用467萬元。 ⑦"財務費用"科目借方發生額含票據貼現利息5萬元以及用現金支付的其他利息。 ⑧"投資收益"科目貸方發生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現金股利。 ⑨"營業外支出"科目借方發生額為出售固定資產發生的凈損失20萬元(出售固定資產的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元) ⑩假定該公司本期未發生其他交易或事項。 要求： (1)填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。   |
| 正確答案: (1)填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。  (2)填列該公司現金流量表所列示項目的金額。  |
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| 22．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務；所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料銷售及勞務提供均為正常的商業交易。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。 甲公司2010年12月發生的經濟業務及相關資料如下： (1)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元。商品已發出，已開具增值稅專用發票，款項已收到。該合同規定，甲公司應在2011年6月1日將該批商品回購，回購價格為212萬元。 (2)12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規定，所售商品銷售價格為400萬元，含增值稅稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2011年1月10日收取。甲公司已于2010年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發出，假定分期預收款方式銷售商品在發出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。 (3)12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發出但安裝調試工作尚未完成。(4)12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅稅額)。該合同規定，合同簽訂日收取預付款23．4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23．4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發生勞務成本70萬元(假定均為維修人員工資)。 (5)12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元；實際成本為200萬元。貨已發出，款項已收存銀行。 (6)12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為200萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面余額為200萬元，已累計攤銷50萬元，應交營業稅10萬元。 (7)12月31日，確認并收到國家按產品銷量和規定的補助定額計算的定額補貼60萬元(對本期的補貼)。 (8)12月31日可供出售金融資產公允價值上升100萬元。 (9)12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提持有至到期投資減值準備6萬元，計提固定資產減值準備20萬元，計提無形資產減值準備10萬元。 (10)12月31日，出售一項交易性金融資產，售價為200萬元，該交易性金融資產系11月10日取得，取得時成本為150萬元。 (11)除上述經濟業務外，本月還發生銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務費用8萬元和營業外支出40萬元。 (12)12月31日，計算并結轉本月應交所得稅(假定除第(9)筆業務外，不考慮其他納稅調整事項)。 要求： (1)編制2010年12月甲公司上述(1)至(10)項經濟業務相關的會計分錄。 (2)編制2010年12月甲公司與所得稅有關的會計分錄。 (3)編制甲公司2010年12月份的利潤表。("應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額用萬元表示)   |
| 正確答案: (1) ①借：銀行存款234 貸：其他應付款200 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)34 借：發出商品160 貸：庫存商品160 借：財務費用2[(212－200)÷6] 貸：其他應付款2 ② 借：銀行存款234 貸：預收賬款234 ③借：發出商品7200 貸：庫存商品7200 ④ 借：銀行存款23．4 貸：預收賬款23．4 借：勞務成本70 貸：應付職工薪酬70 借：預收賬款23．4 貸：主營業務收入20 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)3．4 借：主營業務成本70 貸：勞務成本70 ⑤ 借：銀行存款585 貸：其他業務收入500 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)85 借：其他業務成本200 貸：原材料200 ⑥ 借：銀行存款200 累計攤銷50 貸：無形資產200 應交稅費－應交營業稅10 營業外收入40 ⑦ 借：銀行存款60 貸：營業外收入60 ⑧ 借：可供出售金融資產－公允價值變動100 貸：資本公積－其他資本公積100 ⑨ 借：資產減值損失50 貸：壞賬準備4 存貨跌價準備10 持有至到期投資減值準備6 固定資產減值準備20 無形資產減值準備10 ⑩ 借：銀行存款200 貸：交易性金融資產－成本150 投資收益50 (2)應交所得稅=(250+50)×25％=75(萬元) 遞延所得稅資產=50×25％=12．5(萬元) 遞延所得稅負債=100×25％=25(萬元) 借：所得稅費用62．5 遞延所得稅資產12．5 貸：應交稅費－交所得稅75 借：資本公積－其他資本公積25 貸：遞延所得稅負債25 (3)填表：  |
