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注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)
一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題只有一個(gè)正確答案）
1．注冊會計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致這種差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是(  )。(2002年)
A．審計(jì)的方式不同
B．審計(jì)的性質(zhì)不同
C．審計(jì)的獨(dú)立性不同
D．審計(jì)的依據(jù)不同

正確答案:D　解題思路：選項(xiàng)D正確。注冊會計(jì)師審計(jì)是依據(jù)《注冊會計(jì)師法》和注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和政府審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，止因?yàn)槎咭罁?jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同，因此對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。
 
2．注冊會計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過程，在注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計(jì)目的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?  )。
A．英國式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊
B．美國式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況
C．1929～1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的
D．現(xiàn)代注冊會計(jì)師審計(jì)目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊

正確答案:D　解題思路：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。現(xiàn)代注冊會計(jì)師審計(jì)目的是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求開展審計(jì)工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性。雖然注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊，但這不是注冊會計(jì)師審計(jì)的主要目的。
 
3．以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)二者之間關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的足(  )。
A．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作
B．利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果可以提高工作效率
C．注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須了解該單位內(nèi)部審計(jì)情況并利用其工作成果
D．內(nèi)部審計(jì)工作人員對被審計(jì)單位的各個(gè)業(yè)務(wù)流程的工作和評估有時(shí)比注冊會計(jì)師更為充分。

正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。了解內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須做的程序，但注冊會計(jì)師不一定需要利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果。
 
4．以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)起源與發(fā)展的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?  )。
A．注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)牛的直接原因是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離
B．注冊會計(jì)師審計(jì)是在股份公司出現(xiàn)后形成的
C．英國1844年《公司法》最早規(guī)定了公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)
D．1916年美國注冊會計(jì)師協(xié)會是當(dāng)時(shí)世界上最大的注冊會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體

正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，英國1844年的《公司法》最早規(guī)定公司必須設(shè)監(jiān)察人審查公司賬目，英國1862年《公司法》確定注冊會計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定了注冊會計(jì)師審計(jì)的法律地位。
 
5．下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)淖?  )。
A．注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)牛的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離
B．注冊會計(jì)師審計(jì)對象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定
C．審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位
D．獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)的靈魂

正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)共同構(gòu)成我國審計(jì)監(jiān)督體系，它們各有特點(diǎn)，各自獨(dú)立，相瓦不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。
 
二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）
6．由于審計(jì)環(huán)境的變化，注冊會計(jì)師一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化調(diào)整著審計(jì)方法，審計(jì)方法包括(      )。
A．制度基礎(chǔ)審計(jì)
B．報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì)
C．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

正確答案:ACD　解題思路：隨著審計(jì)環(huán)境的變化，注冊會計(jì)師的審計(jì)方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
 
7．以下對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)的描述中，不恰當(dāng)?shù)挠?  )。
A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加了對審計(jì)抽樣的依賴，降低了抽樣風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加了對信息技術(shù)的運(yùn)用，有利于節(jié)省審計(jì)成本
C．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)減少了對會計(jì)資料的檢查，有助于提高審計(jì)結(jié)論的可靠性
D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的范圍，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:ABC　解題思路：選項(xiàng)D正確，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)大大擴(kuò)展了審計(jì)范圍，需要注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的領(lǐng)域。
 
8．以下關(guān)于對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)涵的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?  )。
A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程
B．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最終是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度提出結(jié)論
C．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是對管理層認(rèn)定與會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度是否相符進(jìn)行評價(jià)和判斷
D．審計(jì)工作的主要目的是對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)形成審計(jì)結(jié)論

正確答案:ABC　解題思路：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，審計(jì)工作的主要目的不是專門查找財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)，而是對管理層認(rèn)定與使用的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的符合程度進(jìn)行評價(jià)，獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見。
 
9．下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的說法中，正確的有(      )。
A．注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生是具有歷史必然性的
B．注冊會計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生，也隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展
C．注冊會計(jì)師審計(jì)的職責(zé)僅是對委托人而言的，不涉及其他群體
D．注冊會計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征

正確答案:ABD　解題思路：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師審計(jì)的職責(zé)逐步從主要對企業(yè)所有者負(fù)責(zé)演變?yōu)閷φ麄€(gè)社會負(fù)責(zé)，并不是只對于委托人而言的。
 
10．以下對注冊會計(jì)師審計(jì)方法的不同發(fā)展階段的陳述正確的有(  )。
A．以憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
B．以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)
C．以內(nèi)部制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)市計(jì)
D．以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、應(yīng)對為審計(jì)上作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

正確答案:ACD　解題思路：選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容進(jìn)行的分類，不是審計(jì)方法的發(fā)展階段問題。
 
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯(cuò)誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了，注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。
A．對
B．錯(cuò)

正確答案:A　解題思路：這正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)優(yōu)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的重要原因。
 
12．注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。
A．對
B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。注冊會計(jì)師不能保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任；財(cái)務(wù)報(bào)表是否可靠是由報(bào)表使用者來確定的，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見可以為報(bào)表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計(jì)報(bào)告的意見段是以”我們認(rèn)為，……”開始表述。
 
13．注冊會計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)均表現(xiàn)為雙向獨(dú)立。
A．對
B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，政府審計(jì)體現(xiàn)為單向獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)為相對獨(dú)立。
 
14．注冊會計(jì)師有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映并提供相關(guān)資料。
A．對
B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：本題中說明的權(quán)力屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)，注冊會計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位沒有強(qiáng)制力。
 
15．審計(jì)按照目的和內(nèi)容的不同，可以劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)。
A．對
B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：審計(jì)按照目的和內(nèi)容的不同，可以劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)的分類是根據(jù)主體的不同進(jìn)行的劃分。