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職業(yè)道德基本原則和概念框架
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．會計師事務(wù)所承接了某上市公司年報審計業(yè)務(wù)后，應(yīng)當有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是(  )。
A．由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作
B．向該審計客戶的獨立董事咨詢
C．向該審計客戶的治理層披露服務(wù)性質(zhì)
D．與該審計客戶的財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德問題

 

正確答案:D　解題思路：選項D中應(yīng)當與審計客戶的治理層討論職業(yè)道德問題，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層。
 
2．注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述不恰當?shù)氖?  )。
A．經(jīng)客戶授權(quán)后可以向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息
B．禁止利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C．在終止與客戶的關(guān)系后注冊會計師仍然應(yīng)當對以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密
D．注冊會計師沒有必要特別警惕無意向其近親屬泄密。

 

正確答案:D　解題思路：選項D不正確，注冊會計師在社交活動中應(yīng)當履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。
 
3．如果注冊會計師應(yīng)審計客戶要求提供第二次意見，應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲胁磺‘數(shù)氖?  )。
A．征得審計客戶的同意后與前任注冊會計師進行溝通
B．在與審計客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C．向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
D．直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

 

正確答案:D　解題思路：選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。
 
4．注冊會計師在職業(yè)活動中應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當?shù)氖?  )。
A．應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)
B．應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)
C．應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊
D．應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

 

正確答案:C　解題思路：選項C不恰當。注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務(wù)報表只能合理保證。
 
5．注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是(      )。
A．審計費用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素
B．審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定
C．審計費用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定
D．審計費用是根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

 

正確答案:B　解題思路：選項B屬或有收費。
 
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶存在對其遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響，則應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｒ韵路婪洞胧┲校‘數(shù)挠?  )。
A．了解客戶及其主要股東
B．了解客戶關(guān)鍵管理人員、治理層和負責(zé)經(jīng)營活動的人員
C．要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾
D．要求客戶對財務(wù)報表不存在舞弊進行書面聲明

 

正確答案:ABC　解題思路：選項D中描述的防范措施不恰當，即使客戶提出了其財務(wù)報表不存在舞弊的書面聲明，也不能消除或降低對注冊會計師是否遵循誠信原則或良好職業(yè)行為的不利影響。
 
7．如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)行為所必須的勝任能力，則應(yīng)當采取以下(  )防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
A．了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況
B．了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求
C．分派足夠的具有勝任能力的員工
D．遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

 

正確答案:ABC　解題思路：選項D不恰當，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價審計項目組能否勝任擬承接的業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任某個特定領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，可以考慮利用專家工作協(xié)助。
 
8．下列情形中注冊會計師披露了相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有(  )。
A．注冊會計師在未得到被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息
B．注冊會計師在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益未經(jīng)被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿
C．注冊會計師在未經(jīng)被審計單位授權(quán)的情況下接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿
D．注冊會計師在未經(jīng)被審計單位授權(quán)的情況下接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查的要求提供了審計工作底稿

 

正確答案:ABD　解題思路：選項C中向后任注冊會計師提審計工作底稿時必須經(jīng)過被審計單位的授權(quán)。
 
9．注冊會計師應(yīng)當在所有的職業(yè)活動中保持正直、誠實、守信，如果認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列(  )情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。
A．含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息
B．含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述
C．存在重大錯報的財務(wù)報表
D．存在遺漏或含糊其辭的信息

 

正確答案:ABD　解題思路：選項C不正確，注冊會計師的職責(zé)就是要合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報。
 
10．注冊會計師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降拇胧┯?  )。
A．在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
B．向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
C．出具非無保留意見的審計報告
D．征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

 

正確答案:ABD　解題思路：選項C不正確，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計報告類型。
 
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．工作環(huán)境中的對違反職業(yè)道德基本原則的防范措施包括會計師事務(wù)所層面和項目組層面的防范措施。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：防范措施包括會計師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
 
12．注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須保持形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：注冊會計師必須在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性，在執(zhí)行某些相關(guān)服務(wù)時可能沒有獨立性。
 
13．如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)時，注冊會計師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當告知客戶這一情況。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：注冊會計師應(yīng)當告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
 
14．如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師不能承接該業(yè)務(wù)。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
 
15．保密原則要求會員應(yīng)當對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，這些信息包括客戶所有信息而非僅指商業(yè)秘密。
A．對
B．錯

 

正確答案:B　解題思路：客戶信息，通常是指涉密信息。
 
四、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）
16．簡要說明會計師事務(wù)所如何在具體業(yè)務(wù)層面應(yīng)對職業(yè)道德基本原則不利影響的防范措施。
 

 

正確答案:
會計師事務(wù)所在具體業(yè)務(wù)層面應(yīng)對職業(yè)道德基本原則不利影響的防范措施主要包括：(1)對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建議；(2)對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建議；(3)向客戶審計委員會、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢；(4)與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題；(5)向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍；(6)由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)；(7)輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工。
 
17．簡述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊會計師對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。
 

 

正確答案:
注冊會計師因密切關(guān)系導(dǎo)致對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：(1)項目組成員得近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員；(2)項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；(3)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔任會計師事務(wù)所的項目合伙人；(4)注冊會計師接受客戶的禮品或款待；(5)會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。
 
18．簡述因自身利益導(dǎo)致注冊會計師對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。
 

 

正確答案:
注冊會計師因自身利益導(dǎo)致對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：(1)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；(2)會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；(3)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；(4)會計師事務(wù)所擔心可能失去某一重要客戶；(5)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；(6)會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議；(7)注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。