2012年注冊會計師考試審計章節練習：審計目標
發布時間：2012-05-23 共1頁
審計目標
| 一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案） |
| 1．注冊會計師為了獲取審計證據證實A公司對于"銷售業務的準確性"認定是不存在重大錯報而實施的下列實質性程序中，效果可能最差的是( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：銷售收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據，在其他數據中，應當包括商品的數量。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的"筆數"和"張數"均不是應記錄的其他數據。 |
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| 2．注冊會計師在審計”應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：通常情況下，明示性認定包括存在、發生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務。 |
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| 3．以下有關注冊會計師對財務報表的審計責任的陳述中不恰當的是( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：選項C不恰當，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報應獲取合理保證。 |
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| 4．以下關于管理層、治理層和注冊會計師對財務報表責任的表達中不恰當的是( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：選項C不恰當，審計后的財務報表存在重大錯報由管理層和治理層承擔編制和披露責任，注冊會計師的審計責任不能替代管理層和治理層的會計責任。 |
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| 5．注冊會計師實施的下列實質性程序中，能夠證明固定資產存在認定不存在重大錯報的是( )。 |
| 正確答案:B 解題思路：選項B"實地檢查固定資產"能夠獲取審計證據直接證明固定資產"存在"認定是否正確；選項A、C、D的實質性程序能獲取審計證據證明固定資產的"計價和分攤"認定。 |
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| 二、不定項選擇題：每題給四個選項，選項中有一個或一個以上（包括四個）答案是正確的，應試人員應將正確的選項選擇出來，多選、少選或不選均不得分。 |
| （6-8題共用題干） |
| A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在獲取審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。(2010年) |
| 6．對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的足( )。 |
| 7．對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。 |
| 8．對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。 |
| 正確答案:6．C；7．A；8．C 解題思路：1.本題考查"認定與程序"二者關系的審計理論與實務。注冊會計師對應收賬款實施函證程序足為了獲取審計證據證明甲公司20×8年資產負債表應收賬款期末數足否存在，故選項C正確。2.本題考查"認定與程序"二者關系的審計理論與實務。注冊會計師通過詢問甲公司生產和銷售人員"存貨的過時或周轉緩慢"的"非財務信息"主要是為了判斷期末存貨是否積壓和跌價，因而與"存貨"項目的"計價和分攤"認定相關，故選項A恰當。3.本題考杳"認定與程序"二者關系的審計理論與實務。注冊會計師判斷銷售收入入賬時間是否恰當，關鍵要看銷售發票日期、發貨日期和記賬日期三者是否同屬同一適當會計期間。注冊會計師從資產負債表口前后幾天的記賬憑證追查至發貨單可以發現當期收入是否多計，反之，發現當期收入是否少計，即確認甲公司收入是否存在跨期現象。故選項C正確。 |
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| 三、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分） |
| 9．職業懷疑有助于降低注冊會計師在執業過程中可能遇到的( )風險。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：選項C中業務范圍的限制不可能通過職業懷疑避免。 |
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| 10．注冊會計師應選擇證明投資性房地產的"權利和義務"認定的實質性程序有( )。 |
| 正確答案:AC 解題思路：選項B的實質性程序主要是證明"投資性房地產"報表項目的"計價和分攤"認定；選項D的實質性程序主要是為了證明"投資性房地產"報表項目的"分類和可理解性"認定，選項A和C的實質性程序可以證明其"權利和義務"認定。 |
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| 11．注冊會計師在審計A公司財務報表中的存貨項目時，能根據"計價和分攤"認定推論得出的審計目標有( )。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現凈值調整存貨賬面成本也與"計價和分攤"認定相關；選項D的調整時恰當的，也與存貨項目的"計價和分攤"認定相關。選項C與存貨的"權利和義務"認定相關。 |
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| 12．注冊會計師的審計責任不能減輕或免除被審計單位管理層和治理層的會計責任。以下對注冊會計師和管理層、治理層各自責任的陳述中不恰當的有( )。 |
| 正確答案:AD 解題思路：選項A不恰當，注冊會計師的責任是按照審計準則和職業道德守則的要求執行審計業務，以合理保證已審計財務報表不存在重大錯報包括舞弊，即注冊會計師對未能發現的財務報表舞弊應承擔審計責任。選項D不恰當，即使注冊會計師未能查出財務報表存在的重大錯報，只要注冊會計師能夠證明其已經按照審計準則執行了審計業務，則不承擔法律責任。 |
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| 13．如果注冊會計師審計后財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當的有( )。 |
| 正確答案:AB 解題思路：選項A不恰當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大錯報則應承擔審計責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查出財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其法律責任。 |
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| 四、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止） |
| 14．由于職業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據有很多是說服性而非結論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證財務報表使用者確定已審計財務報表的可靠程度。 |
| 正確答案:A 解題思路：由于審計測試技術和被審計單位內部控制的局限性，注冊會計師的審計意見只能做到合理保證。 |
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| 15．注冊會計師在執行審計業務時，所決定實施的審計程序僅限于審計準則中規定的程序。 |
| 正確答案:B 解題思路：注冊會計師在確定擬實施的審計程序時，除需要考慮審計準則中規定的審計程序外，還需要根據職業判斷實施為實現審計目標而需要執行的其他審計程序。 |
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| 16．注冊會計師在審計過程中發現該財務報表中存在一項舞弊，由于金額不大，注冊會計師檢查后記錄在工作底稿中并結束了該項檢查工作。 |
| 正確答案:B 解題思路：注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項。注冊會計師還應當考慮，發現的錯報是否表明在某一特定領域存在舞弊導致的更高的重大錯報風險。 |
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| 17．財務報表的公允性是指被審計單位財務報表是否真實地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況。 |
| 正確答案:B 解題思路：”公允”即”恰當”，即被審計單位的財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。 |
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| 18．在財務報表審計業務中，注冊會計師可根據職業判斷不進行控制測試，而直接依靠實質性程序獲取充分、適當的審{寸證據，得出合理的審計結論。 |
| 正確答案:A |
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| 五、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位） |
| 19．請以長期借款為例，列舉兩項重要的認定和與之對應的審計目標以及實現此目標應實施的審計程序。 |
| 正確答案: 被審計單位對長期垡的最重要認定是：①完整性；②計價和分攤。 與之對應的審計目標分別是：①完整性：確定長期垡是否已全部入賬；②計價和分攤：確定已入賬的長期垡金額是否正確。 實現上述目標應實施的重要的審計程序分別是：①向銀行證；②對長期垡利息實施分析程序；③獲取管理層和律師聲明書；④審查資產抵押情況。 |
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| 20．請根據下表中描述的內容即相關認定的含義，填列下表。 要求：第一空白列填寫認定的名稱，第二空白列指出該認定歸屬于三大類認定（三大類認定：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定以及與列報相關的認定）中的哪類認定。  |
正確答案: |
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21．請將與庫存現金有關的審計目標填入表格中。 |
正確答案: |
