2012年注冊會計師考試審計章節練習：審計抽樣
發布時間：2012-05-23 共1頁
審計抽樣
| 一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案） |
| 1．注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票巾抽取100張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1955，采用系統抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為( )。 |
| 正確答案:B 解題思路：問距=N／n=2000/100=20，前4個樣本號應為：1955、1975、1995、0015，所以第4個樣本號應為0015。 |
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| 2．下列對統計抽樣與非統計抽樣方法說法中，不恰當的是( )。 |
| 正確答案:D 解題思路：選項D不恰當。注冊會計師使用非統計抽樣時，也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定出抽樣風險。這是統計抽樣與非統計抽樣最重要的區別。 |
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| 3．注冊會計師在控制測試中使用統計抽樣，如果樣本結果不支持其對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風險水平。以下注冊會計師擬采取的措施中，不恰當的是( )。 |
| 正確答案:D 解題思路：選項D不恰當。對內部控制運行是否有效進行測試與改變實質性程序的性質不相關。 |
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| 4．注冊會計師并非在所有審計程序中都可以使用審計抽樣。下列對審計抽樣的表述中，不恰當的是( )。 |
| 正確答案:D 解題思路：選項D不恰當。在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。 |
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| 5．以下關于抽樣風險和非抽樣風險表述中，不正確的是( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：選項C不正確。注冊會計師在統計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險。 |
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| 二、不定項選擇題：每題給四個選項，選項中有一個或一個以上（包括四個）答案是正確的，應試人員應將正確的選項選擇出來，多選、少選或不選均不得分。 |
| （6-8題共用題干） |
| 注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。(2007年) |
| 6．在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。 |
| 7．D注冊會計師從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )元。 |
| 8．下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是( )。 |
| 正確答案:6．A；7．C；8．D 解題思路：1.由于分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規模可能太大，故選項A正確。2.比率估計抽樣法的計算過程分為以下三個步驟：(1)比率=樣本審定金額／樣本賬面金額=50500／50000=1．01：(2)估計的總體實際金額=總體賬面金額×比率=300000×1．01=303000(元)；(3)推斷的總體錯報=估計的總體實際金額一總體賬面金額=303000-300000=3000(元)。3.PPS抽樣最大缺點之一是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機會，另外，PPS抽樣對一些嚴重低估的小余額被選入樣本的機會很小，故選項D正確。 |
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| 三、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分） |
| 9．在下列( )情況下，可能會產生非抽樣風險。 |
| 正確答案:ABC 解題思路：選項D屬于樣本量過少，與抽樣有關，屬于抽樣風險。 |
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| 10．審計抽樣應當具備的特征有( )。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：選項C不恰當，只要采用審計抽樣就有抽樣風險。 |
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| 11．注冊會計師在細節測試中確定樣本規模時需要考慮的因素中與樣本規模同向變動的有( )。 |
| 正確答案:AC 解題思路：選項B和D與樣本規模反向變動，選項A和C與樣本規模同向變動。 |
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| 12．注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當的有( )。 |
| 正確答案:BC 解題思路：選項B和C是教材明確的關于抽樣單元的定義。 |
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| 13．在編制審計計劃時，需考慮影響樣本大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規劃。以下各項表述中，恰當的有( )。 |
| 正確答案:AC 解題思路：選項B不恰當，劃分次級總體的目的是保證重點審計(可能有較大的項目)，并減少樣本量；選項D不恰當，注冊會計師如果認為存在預期誤差越大，則需選取的樣本量越大。 |
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| 四、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止） |
| 14．由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制。但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險。 |
| 正確答案:B 解題思路：雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。 |
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| 15．審計準則要求審計人員執行審計測試應盡量應用統計抽樣技術，因為運用統計抽樣比運用非統計抽樣更能提供審計準則所要求的充分、適當的證據。 |
| 正確答案:B 解題思路：統計抽樣和非統計抽樣只要運用得當，都可提供充分適當的證據。同時，統計抽樣和非統計抽樣的選用并不影響單個樣本項目證據的適當性，證據是否適當與注冊會計師的專業判斷有關，與抽樣的方法無關。 |
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| 16．統計抽樣與非統計抽樣的根本區別在于統計抽樣中是利用概率法則來量化控制抽樣風險和非抽樣風險。 |
| 正確答案:B 解題思路：統計抽樣可利用概率論和數理統計的方法來量化和控制抽樣風險，而不能量化非抽樣風險。 |
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| 17．如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施100％檢查，那么審計風險就為零。 |
| 正確答案:B 解題思路：此時抽樣風險為零，但仍存在非抽樣風險。 |
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| 18．審計抽樣不同于抽查，抽樣作為一種技術，用來取得審計依據，使用中并無嚴格要求。 |
| 正確答案:B 解題思路：抽查作為一種技術，用來取得審計依據，使用中并無嚴格要求，而不是抽樣。 |
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| 五、綜合題 |
| 19．公開發行A股的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對X公司2005年度會計報表進行審計，并確定會計報表層次的重要性水平為1200000元。X公司2005年度財務報告于2006年2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17％。其他相關資料如下： 資料二：審計X公司2005年度主營業務收入時，為了確定X公司銷售業務是否真實、完整，會計處理是否正確，A和B注冊會計師擬從X公司2005年開具的銷售發票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發運單，并檢查會計處理是否符合規定。X公司2005年共開具連續編號的銷售發票4000張，銷售發票號碼為第2001號至第6000號．A和B注冊會計師計劃從中選取10張銷售發票樣本。隨機數表(部分)列示如下：  要求： 針對資料二，假定A和B注冊會計師以隨機數所列數字的后4位數與銷售發票號碼一一對應，確定第(2)列第(4)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代A和B注冊會計師確定選取的10張銷售發票樣本的發票號碼分別為多少? 如果上述10筆銷售業務的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定X公司2005年度主營業務收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷X公司2005年度主營業務收入的總體實際價值(要求列示計算過程)。(2006年部分) |
| 正確答案: 選取的10張銷售發票樣本的發票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。 平均錯報=(1000300-1000000)／10=30(元) 估計的總體錯報=30×4000=120000(元) 估計的賬面金額=180000000+120000=180120000(元)。 |
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| 20．Y公司系公司發行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2004年度會計報表的外勤審計工作。假定Y公司2004年度財務報告于2005年3月27日經董事會批準和管理當局簽署，于同日報送證券交易所。2005年4月30日，Y公司召開2004年度股東大會，審議通過了2004年度財務報告。Y公司采用應付稅款法核算所得稅，所得稅稅率為33％，每年分別按凈利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金，其他相關資料如下： 資料二：在應付票據項目的審計中，為了確定應付票據余額所對應的業務是否真實，會計處理是否正確，A和B注冊會計師擬從Y公司應付票據備查簿中抽取若干筆應付票據業務，檢查相關的合同、發票、貨物驗收單等資料，并檢查會計處理的正確性。Y公司應付票據備查簿顯示，應付票據項目2004年12月31日的余額為15000000元，由72筆應付票據業務構成。根據具體審計計劃的要求，A和B注冊會計師需從中選取6筆應付票據業務進行檢查。 要求： 針對資料二，假定應付票據備查簿中記載的72筆應付票據業務是隨機排列的，A和B注冊會計師采用系統選樣法選取6筆應付票據業務樣本，并且確定隨機起點為第7筆，請判斷其余5筆應付票據業務分別是哪幾筆。如果上述6筆應付票據業務的賬面價值為1400000元，審計后認定的價值為1680000元，Y公司2004年12月31日應付票據賬面總值為15000000元，并假定誤差與賬面價值成比例關系，請運用比率估計抽樣法推斷Y公司2004年12月31日應付票據的總體實際價值(要求列示計算過程)。(2005年部分) |
| 正確答案: 選樣間距=72／6=12，如果隨機起點為第7筆，則其他5筆應付票據業務分別是第19、31、43、55、67筆。 實際價值與賬面價值的比率=1680000÷1400000=1．2，因此，推斷Y公司2004年12月31日應付票據的總體賬面金額=15000000×1．2=18000000(元)。 |
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| 六、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位） |
21．ABC會計師事務所指派B注冊會計師對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)2010年度財務報表進行審計，在編制審計計劃時，準備在乙公司2010年度所開具的全部發票中，采用固定樣本量抽樣法隨機抽取若干發票進行控制測試，檢查樣本發票是否有對應的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％，信賴過度風險為5％，在95％的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下： 要求： 針對檢查樣本發票是否有對應的安裝驗收報告這項控制測試，根據以上資料： (1)請定義"誤差"； (2)確定樣本量； (3)抽樣查出的誤差數為1，且沒有發現舞弊或逃避內部控制的情況，請評價抽樣結果； (4)抽樣查出的誤差數為3，且沒有發現舞弊或逃避內部控制的情況，請評價抽樣結果。 |
| 正確答案: (1)對于每張發票及有關安裝驗收報告，若發現下列情形之一者，即可定義為誤差：沒有安裝驗收報告的任何發票；發票、安裝驗收報告雖有，但該單據屬于其他發票；發票與安裝驗收報告所記載的數量不符。 (2)根據上述樣本量表，預期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％時，應選取的樣本量為156項。 (3)抽樣查出的誤差數為1，且沒有發現舞弊或逃避內部控制的情況時，注冊會計師可以得出結論：總體誤差率不超過4％的可信賴程度為95％。 (4)抽樣查出的誤差數為3，且沒有發現舞弊或逃避內部控制的情況時，注冊會計師不能以95％的可信賴程度保證總體誤差率不超過4％。此時，注冊會計師應減少對這一內部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或修改實質性測試程序。 |
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| 22．簡述在控制測試和細節測試中，影響樣本規模的因素，并指出這些因素與樣本規模的關系。 |
| 正確答案: 影響樣本規模的因素如下表所示：  |
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| 23．注冊會計師X對制造公司的產成品成本進行審查時獲得如下資料：全年共生產2000批產品，入賬成本為5900000元，審計人員抽取其中的200批產品作為樣本，其賬面總價值為600000元，審查時發現在200批產品中有52批產品成本不實，樣本的審定價值為582000元，試運用下列各種抽樣審計方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計本年度產品的總成本。 (1)均值估計抽樣審計； (2)比率估計抽樣審計； (3)差額估計抽樣審計。 |
| 正確答案: (1)樣本平均值=582000÷200=2910(元) 總成本=291002000=5820000(元) (2)樣本比率=582000÷600000=97％ 總成本=5900000097％=5'723000(元) (3)樣本平均差額=(582000-600000)÷200=-90(元) 總體總差額=(-90)02000=-1800130(元) 總成本=5900000-180000=5'720000(元) |
